信永中和对登云股份IPO审计失败案例研究.pdfVIP

摘 要 信永中和对登云股份IPO 审计失败案例研究 随着我国社会主义市场经济的发展，证券资本市场也呈现出良好的发展态 势。越来越多的企业想要通过上市，在证券市场上融资从而获得资金支持。信 息不对称现象的存在，使得证券市场上的投资者只能通过拟 IPO 企业的公开信 息来确定该公司是否值得投资。为了维护证券市场的经济秩序和保障社会公众 的利益，对拟 IPO 企业进行外部审计，约束企业披露真实准确完整的财务信息 就显得尤为重要。近年来，IPO 审计失败不断发生，助长了不合格企业上市捞金， 在破坏证券资本市场原有秩序的同时，也损害了投资者的经济利益。在这样的 背景之下，分析导致 IPO 审计失败的原因并提出针对性的防范建议就有着深刻 的实践意义。 信永中和会计师事务所，作为我国本土八大会计师事务所之一，一直保持 着高质量的审计水平，在近五年内从未出现在证监会的处罚名单上。但在 2017 年12 月6 日，因为在对登云股份IPO 审计的过程中未能勤勉尽责，出具了虚假 的审计报告而受到了证监会的处罚。本文从审计失败的定义、原因以及防范对 策三个方面梳理了国内外学者关于审计失败和 IPO 审计失败的相关文献。随后 运用信息不对称和理性经济人的理论，就信永中和会计师事务所对登云股份IPO 审计失败的案例展开研究。通过分析发现，信永中和对登云股份 IPO 审计失败 的原因主要有以下几点：首先，会计师事务所在业务的承接与保持阶段未能正 确评估审计风险，未能在审计过程中落实质量控制复核制度；其次，注册会计 师在审计的过程中未能对被审计单位的舞弊迹象保持应有的职业谨慎，没有按 照注册会计师审计准则的规定实施必要的审计程序。然后，被审计单位管理层 蓄意舞弊又增加了注册会计师审计工作的难度，加大了审计失败的风险；最后， 注册会计师行业引导和培训不足，政府的处罚力度较轻也是促成审计失败的重 要原因。 I 针对上述审计失败的成因，防范审计失败应当采取以下对策：会计师事务 所应该谨慎选择IPO 审计项目，严格落实IPO 质量控制复核制度；注册会计师 应该在审计过程中保持应有的职业怀疑，严格实施审计程序；被审计单位应该 加强公司内部审计并强化上市公司的治理监督机制；注册会计行业协会应建立 以质量为导向的行业排名标准、完善注册会计师行业培训计划，并加大对IPO 审计失败案件主客体的处罚力度。 希望本文的研究能够为防范 IPO 审计失败提供参考，为提高证券市场审计 质量和维护证券市场的经济秩序贡献一份力量。 关键词： 信永中和， IPO ，审计失败，登云股份 II Abstract Case Study on IPO Audit Failure of Shinewing Certified Public Accountants to Huaiji Dengyun Auto-Parts Company Limitied With the development of Chinese socialist market economy, the securities capital market has also shown a good development trend. More and more companies want to go public and get financing in the securities market. The investors, as the existence of information asymmetry in the securities market, are only able to determine whether the company is worth investing through the public information of the proposed IPO company. In order to maintain the e