对电算化会计信息系统内部控制的探析.docxVIP

对电算化会计信息系统内部控制的一些探析 孙明  1976.2  男  上海  水利部太湖流域管理局  本科  会计师 从事行政事业单位财务 上海纪念路 480 号 406 室  200434 TELEmail:smnj8888@126.com 摘要：文章论述了电算化 会 计信息系统对内部控制的影响，探析了电算 化会计信息系统内部控制存在的问题，并在此基础上提出完善电算化会计信息 系统内部控制的有关对策。 关键词：会计；电算化；内部控制 随着会计电算化工作的普及和深入，有关 计 算机系统的作 弊 经 济案件时有发生，这迫切要求建立和加强会计电算化下的内 部控制体系，以适应电算化会计信息系统的特点。探析计算机应 用对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计的内部控制制 度和措施有重要意义。 、、 电算化会计信息系统对内部控制的影响 1、内部控制的重点发生变化 实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计算机数据处理 部门进行处理，而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审 核，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。 2、控制的实现方式变化 手工会计系统的内部控制是以人工控制实现。电算化会计系 1 统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化 系统许多应用程序中包含了内部控制功能。 3、交易授权执行与手工会计系统存在差异 授权批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计 系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权 限人员的签章，但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特 殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处 理。由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。 4、交易处理痕迹变化 手工会计系统中严格的凭证制度，保留了交易处理的痕迹； 但在电算化会计系统中它的控制功能弱化，部分交易几乎没有痕 迹给控制带来一定的难度。 5、控制的范围扩大 传统的内部控制主要针对交易处理，而电算化会计系统下， 由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含 了传统手工会计系统没有的内容，如系统权限的控制、修改程序 的控制等。 二、电算化会计信息系统内部控制存在的问题 1、数据处理的集中性削减了传统的内部控制制度 在会计电算化信息系统中，所有的数据处理都是由会计软件 在计算机中自动处理，任何会计人员甚至外部人员都可在计算机 上浏览会计信息，甚至可以修改、破坏会计信息资料和系统数据， 2 这就给数据的安全带来了一定的威胁。虽然每个操作员都设置了 权限和口令，并且各自的口令都应保密，但是有的单位对操作员 的权限管理比较松懈，一个操作员可以以不同的身份进入系统并 进行不同的操作，使岗位责任制名存实亡。在电算化会计信息系 统中，原来的人与人之间的联系，部分的转变为人与计算机的联 系，通过计算机使犯罪更加隐蔽，后果更严重。 2、会计电算化系统的安全和保密性差 财务资料是单位的绝对秘密文件，在很大程度上关系单位 的 发 展和存亡。在 会 计电算化系统中，所有的会计数据和程序文 件都保存在 计 算机中，会计工作的正常运行也完全依赖于计算机 系统的稳定和安全，一旦出现病毒发作、错误操作、水火灾、盗窃 等意外事故，就会造成数据丢失，甚至系统瘫痪，后果不堪设想。 3、会计档案的管理没有落实到位 实行电算化后的会计档案除包括凭证、账簿、报表外，还包 括软盘、光盘等存储介质。目前大多单位对磁性存储介质的管理 还不重视，认为会计档案主要是凭证、账表等直观的资料。 、、 完善电算化会计信息系统内部控制 内部控制制度是一个单位的内部各个子系统为了保护财产 的安全完整，保证会计及其他数据正确可靠，利用系统内部分工 而产生相互联系的关系，形成的具有控制职能的方法、措施、程 序的一种管理制度。建立和健全会计电算化内部控制应坚持明确 分工、相互独立、相互制约的安全管理原则，建立系统的人工与 3 机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于 严密控制之中。 电算化会计信息系统的内部控制一般包括一般控制和应用 控制。它们均是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制， 用来预防、发现和纠正系统中所发生的错误、舞弊和故障，使系 统能正常运行。 1、  一般控制对策 一般控制又称普通控制，主要内容有：在会计电算化信息系 统中，通过划分不同的职能部门实施内部控制；通过限制会计电 算化信息系统有关人员业务处理的权限，实施内部控制；建立岗 位责任制，各工作岗位的职责范围应明确规定不相容职务相分离。 2、应用控制对策 应用控制又称运行控制，是为了使会计电算化信息系统能适 应电算化环境下会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测 及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施，是为保证会计系