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制造业企业会计核算流程 一、资金运动过程 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 G W?…………?P?…………?W’ G’ Ⅰ.采购过程 Ⅱ.生产过程 Ⅲ.销售过程 二、企业主要业务 1.采购过程 （1）公司购入甲材料一批，增值税率?17%，货款尚未支付。 借：物资采购（材料采购）——甲材料 应交税费——应交增值税（17%）——进项税额 贷：应付账款 （2）用银行存款支付上述材料的运杂费。 借：物资采购（材料采购）——甲材料 贷：银行存款 （3）购入甲材料已经验收入库。 借：原材料 贷：物资采购（材料采购）——甲材料 应交增值税 （1）进项税额 （1）销项税额 （2）已交税额 （2）出口退税 1 （3）进项税额转出 2.生产过程 （1）公司需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （2）公司购买一年保险单。 ①借：待摊费用 ②借：管理费用 贷：银行存款 贷：待摊费 用 （3）计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管 理人员工资。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 （4）计提职工应付福利费。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 （5）计算借款利息，到期一次支付。 2 ①计提时： 借：财务费用 贷：预提费用 ②支付时： 借：预提费用 贷：银行存款 （6）购入需要安装生产用?M?设备一台，买价为?80 000?元，增 值税?13?600?元，包装和运输费计?1?400?元，设备投入安装，费 用预计?3?200?元。 ①借：在建工程 95?000 ②借：在建工程 3?200 贷：银行存款 95?000 贷：银行存款 3 200 ③借：固定资产 98?200 贷：在建工程 98?200 （7）制造费用分配 ①制造费用分配率=费用总额/生产产品工人工资总额 ②制造费用分配额=分配率×生产产品工人工资 如：本期生产产品?A、B?两种，其中?A?产品工资?25 000?元；B 产品工资?20,000?元，费用总额?13?500?元。 费用分配率=13?500÷（25?000+20?000）=0.3 A?产品应分摊?25?000×0.3=7?500?元 B?产品应分摊?20?000×0.3=6，000?元 3 借：生产成本—A?产品?7?500 B?产品?6?000 贷：制造费用 13?000 （8）张某出差借差旅费?5?000?元，回来后报销?4?800?元。 ①借：其他应收款——张某 贷：现金 ②借：管理费用 4?800 现金 200 贷：其他应收款 5?000 （9）销售商品一批，货款尚未收到，期末结转售出商品成本。 增值税?17%。 ①借：应收账款（应收票据） 贷：主营业务收入 应交增值税（销项税额?17%） ②借：主营业务成本 贷：库存商品 （10）计算售出商品利润或亏损。 ①借：本年利润 贷：主营业务成本 ②借：主营业务收入 贷：本年利润 4