担保业务内部控制.docxVIP

数量 比前 一年 增加 增长百 分比 数量 占上市 公司百 分比 比前 一年 增加 增长百 分比 2014 　 　 718 43.17% 　 　 2015 487 29.28% 804 37.40% 86 11.98% 2019 209 9.72% 873 37.01% 69 8.58% 担保业务的风险防范和内部控制 中文摘要：本文通过对案例的分析能使管理者发现企业在 内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制 体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发 展有重大的意义。 关键词：担保业务，风险管理 一、绪论 一、研究背景 （1）涉及担保业务的上市公司数量多，且呈逐年增长的趋 势 表?1：2014-2016?年我国涉及对外担保的上市公司数量情况 年度 上市公司对外担保发生额 上市公司对外担保总额 　 金额 （亿元） 比前一年 增加（亿 元） 增长百 分比 金额 （亿元） 比前一年 增加（亿 元） 增长百 分比 2012 570.40 　 　 1007.90 　 　 2013 662.96 92.56 16.23% 1168.38 160.48 15.92% 2014 666.42 3.46 0.52% 1188.37 19.99 1.71% 2015 632.29 -34.13 -5.12% 1211.60 23.23 1.95% 2016 699.25 66.96 10.59% 1226.26 14.66 1.21% （2）担保金额巨大 表?2：20012-2016?年我国上市公司对外担保发生额和对外担 保总额情况 总额情况 （3）巨额担保和超负荷担保的现象频繁发生 表?3：2016?年我国?4?家上市公司对外担保发生额占净资产 比例情况 上市公司 对外担保发生 额（亿元） 净资产（亿元） 对外担保发生额 占净资产百分比 中国玻纤 40.78 34.90 116.85% 华智控股 3.60 4.74 75.95% ST?德棉 1.62 2.14 75.73% 华芳纺织 4.45 5.91 75.30% 年度 违规担保总额 （万元） 公司数 均值 最大值 最小值 标准差 2015 35,598,114 444 80,176 4,370,900 30 259,213 2016 43,856,154 396 110,748 4,916,686 10 316,671 （4）违规担保现象严重 表?4：2015-2016?年上市公司违规担保情况 （5）关联担保现象严重 表?5：2015?年我国?4?家上市公司关联担保余额占净资产比 例情况 项目 2012 2013 2014 2015 2016 行政处罚公告数量 （家） 49 57 48 56 52 处理担保信息披露 问题数量 15 4 6 10 8 比例（%） 30.61% 7.02% 12.50% 17.86% 15.38% 上市公司 关联担保余 额（亿元） 净资产（亿元） 关联担保余额 占净资产比例 *ST?中基 13.99 2.18 641.74% 中航三鑫 48.30 14.96 322.86% 山西三维 51.25 19.68 260.42% 南京医药 32.88 13.14 250.23% （6）担保信息披露不规范 表?6：中国证监会行政处罚公告处罚上市公司担保信息披露 问题统计表 二、研究意义 (1)有利于企业加强内部控制制度的建设，规范企业的担保 行为; (2)?基于以上背景的分析，加强企业担保业务的内部控制成 为了规范企业担保行为的第一要务; (3)?本文通过对担保业务风险的分析，能使管理者发现企业 在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控 制体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续 发展有重大的意义。 二、担保业务的含义 （一）法律角度 法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的 信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保是 为了担保债权实现而采取的法律措施。 （二）企业担保 债权人为了防范债务人无法按期偿还债务的风险，降低资 金损失的可能性，由担保人对债权人承诺，当债务人未按 合同约定按期偿还到期债务，担保人应当履行代为清偿到 期债务的义务。 （三）本文阐述 企业作为担保人，按照公平、自愿、互利的原则与债权人 约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议 承担相应法律责任的行为。 二、案列分析与简介 一、案例简介：担保合同判无效、过错责任判赔偿 2000?年?4?月，工商银行上海某支行与住宅开发公司（A?公 司，债务人）签订了人民币?800?万元的借款合同，借款期 限至同年?11?月。该支行还与某房产上市公司（B?公司，担 保人）签订保证合同，约定由该房产公司承担借款债务的 连带保证责任。该笔借款到期后，住宅