审计基础与实务第10章.pptVIP

第十章 筹资与投循环审计 ◆知识目标 了解筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 了解筹资与投资循环的关键内部控制 熟悉控制测试程序 掌握借款、所有者权益项目的实质性程序 熟悉其他相关项目的实质性程序 ◆技能目标 通过调查认识筹资与投资循环所涉及的关键内部控制 通过填制审计工作底稿认识筹资和投资项目的实质性程序 筹资与投资循环审计概述 筹资与投资循环内部控制及其测试 筹资与投资循环的实质性程序 一、筹资与投资循环业务 筹资所涉及的主要业务活动 筹资活动包括负债筹资活动和股东权益筹资活动，具体业务活动有： 1.审批授权 2.签订合同或协议 3.取得资金 4.计算利息或股利 5.偿还本息或发放股利 筹资活动的主要业务环节： 投资所涉及的主要业务活动 投资活动主要包括权益性投资活动和债权性投资活动，具体业务活动有： 1.审批授权 2.取得证券或其他投资 3.取得投资收益 4.转让证券或收回其他投资 投资活动的主要环节： 二、筹资与投资循环涉及的账户与单证 筹资与投资循环涉及的资产负债表项目主要包括： 交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 筹资与投资循环中所涉及的利润表项目主要包括： 财务费用、投资收益等。 筹资活动涉及的凭证和会计记录包括：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。 投资活动的凭证和会计记录包括：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。 三、筹资与投资循环的特点与审计 一般来讲，筹资与投资循环的交易数量在审计年度较少，而每笔交易的金额通常较大，漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对审计报表的公允反映产生较大影响。由于这个特点，筹资与投资业务审查通常采取详细审计的方式。 交易风险大，授权级别高。筹资与投资活动不同于一般的生产或购销业务，虽然发生次数少，但对公司财务状况的影响很大。每笔交易的发生都会使企业面临很大的风险，所以此类业务的授权级别较高，一般需要企业的最高权力机构或高级管理层进行审批和管理。 筹资与投资业务涉及企业和债权人、所有者之间的关系，这种关系往往存在法律、法规和合同的约束。因此，审计人员必须深入了解企业所处的法律环境，检查企业是否履行了相关的义务，以及报表中有关事项的披露是否恰当。 第二节 筹资与投资循环内部控制及其测试 筹资与 投资循 环内部 控制要点 筹资活动的内部控制 投资活动的内部控制 筹资与 投资循 环内部 控制的 测试 筹资活动的控制测试 投资活动的控制测试