小企业会计项目二.ppt

模块三 应收及预付款项 二、 应收账款 （二） 销售折扣条件下的应收账款 3. 商业折扣和现金折扣条件下的应收账款 在有商业折扣和现金折扣的情况下，应收账款和销售收入应按扣除商业折扣的销售价款入账。小企业实际发生的现金折扣作为财务费用处理。 模块三 应收及预付款项 三、 预付账款 预付账款是指小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。它是小企业暂时被供应商占用的资金。小企业预付货款以后，有权要求对方按照合同规定发货或提供劳务。 模块三 应收及预付款项 三、 预付账款 （一） 小企业设置“预付账款”科目的账务处理 小企业向供应商预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资或接受劳务，按照应计入购入物资或劳务成本的金额，借记“在途物资”或“材料采购”“原材料”“库存商品”“生产成本”等科目； 模块三 应收及预付款项 三、 预付账款 （二） 小企业不设置“预付账款”科目的账务处理 如果小企业不设置“预付账款”科目，按照向供应商预付的款项，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资或接受劳务，按照应计入购入物资或劳务成本的金额，借记“在途物资”或“材料采购”“原材料”“库存商品”“生产成本”等科目； 模块三 应收及预付款项 四、 应收股利 应收股利是指小企业应收取的现金股利或利润。为了核算应收股利的发生、收回及其结存情况，小企业应设置“应收股利”科目。该科目的借方登记应收股利的增加；贷方登记应收股利的收回； 模块三 应收及预付款项 五、 应收利息 应收利息是指小企业债券投资应收取的利息，但不包括应收购入的一次还本付息债券投资持有期间取得的利息。 模块三 应收及预付款项 六、 其他应收款 其他应收款是指小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要包括应收取的各种赔款，如因小企业财产等遭到意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 模块三 应收及预付款项 七、 坏账损失 （一） 坏账损失的确认条件 （1） 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （2） 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （3） 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 模块三 应收及预付款项 七、 坏账损失 （一） 坏账损失的确认条件 （4） 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （5） 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （6） 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 模块三 应收及预付款项 七、 坏账损失 （二） 坏账损失的核算 小企业应收及预付款项发生的坏账损失应当采用直接转销法核算，即坏账应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。小企业不得提前确认应收及预付款项的减值损失，计提其坏账准备。 模块四 存货 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及农、林、牧、渔业小企业为出售而持有的，或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。 模块四 存货 一、 存货的构成 （1） 原材料。原材料是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等，但不包括工程用材料。 存货的构成 模块四 存货 一、 存货的构成 （2） 在产品。在产品是指小企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 存货的构成 模块一 货 币 资 金 二、 银行存款 （三） 银行存款的核算 为了及时、详细地反映银行存款收支动态和结存情况，小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账。有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。 2. 银行存款的明细分类核算 模块一 货 币 资 金 二、 银行存款 （三） 银行存款的核算 为了保证银行存款核算的真实、准确，及时纠正银行存款账目可能发生的差错，小企业必须定期或不定期地做好银行存款日记账与银行存款有关的收、付款凭证之间的核对工作，确保账证核对相符； 3. 银行