小企业会计项目四.pptVIP

模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 1. 货币性职工薪酬的发生 月末，对于货币性职工薪酬，小企业一般应当按照职工提供服务的情况和职工货币薪酬的标准，将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配： （1） 生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，应借记“生产成本”“制造费用”“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （一） 货币性职工薪酬 模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 1. 货币性职工薪酬的发生 （2） 由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，应借记“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （3） 管理部门人员的职工薪酬，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （4） 销售部门人员的职工薪酬，应借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （一） 货币性职工薪酬 模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 2. 货币性职工薪酬的发放 小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： （1）向职工支付工资、奖金、津贴和补贴等，以及从应付职工薪酬中扣除的各种款项时，借记“应付职工薪酬——职工工资/奖金、津贴和补贴”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“其他应收款”“其他应付款”“应交税费——应交个人所得税”等科目。 （一） 货币性职工薪酬 模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 2. 货币性职工薪酬的发放 （2）向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。 （一） 货币性职工薪酬 模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 2. 货币性职工薪酬的发放 （3）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费”科目，贷记“银行存款”科目。 （一） 货币性职工薪酬 模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 2. 货币性职工薪酬的发放 （4）按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金”科目，贷记“银行存款”科目。 （一） 货币性职工薪酬 模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 1. 以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 小企业决定以自产产品或外购商品作为职工的非货币性福利时，应当根据受益对象，将该产品或商品的销售价格计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。 （二） 非货币性福利 模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 2. 将自有或经营租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用 小企业将自有或经营租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该资产每期应计提的折旧或应负担的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。小企业应当按照无偿提供给职工使用的自有或经营租赁的房屋等资产的每期折旧额或租金，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目； （二） 非货币性福利 模块三 应付职工薪酬 二、 除辞退福利外职工薪酬的会计处理 3. 向职工提供企业支付了补贴的商品或劳务 小企业以低于其取得成本的价格向职工出售商品或提供服务时，应根据出售商品或提供服务合同的有关规定进行核算。 （二） 非货币性福利 模块三 应付职工薪酬 三、 辞退福利的会计处理 辞退福利是指在职工与小企业签订的劳动合同到期前，小企业根据法律与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿。 模块三 应付职工薪酬 三、 辞退福利的会计处理 小企业应当在确定因解除与职工的劳动关系给予补偿时，确认产生的应付职工薪酬，同时计入当期管理费用，不计入资产成本。 （一） 辞退福利的确认 模块三 应付职工薪酬 三、 辞退福利的会计处理 小企业应当严格按照辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每个职位的辞退补偿等规定合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。 （二） 辞退福利的计量 模块四 应 交 税 费 应交税费是指小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。它包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税、代扣代交的个人所得税和教育费附加、矿