小企业会计项目十二.ppt

一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （28） “应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税金及教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代交的个人所得税也在本项目反映。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 但小企业缴纳的无须预计的印花税、耕地占用税等不在本项目反映。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。若“应交税费”科目的期末为借方余额，应以“－”号填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （29） “应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （30） “应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （31） “其他应付款”项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （32） “其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含1年内到期的非流动负债）。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （33） “长期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。长期借款中将于1年内到期偿还的部分，在本表“其他流动负债”项目内填列。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额减去将于1年内（含1年）到期偿还的长期借款后的金额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （34） “长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 长期应付款中将于1年内到期偿还的部分，在本表“其他流动负债”项目内填列。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额减去将于1年内（含1年）到期偿还的长期应付款后的金额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （35） “递延收益”项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。递延收益中将于1年内分配完毕的部分，在本表“其他流动负债”项目内填列。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额减去将于1年内（含1年）分配完毕的递延收益后的金额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （36） “其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （37） “实收资本（或股本）”项目，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额分析填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （38） “资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （一）资产负债表的资料来源 1. 根据总账科目余额直接填列 2. 根据几个总账科目余额计算填列 3. 根据明细科目余额直接填列 4. 根据有关明细科目余额计算填列 5. 根据总账科目和明细科目两者的期末余额分析计算填列 6. 根据表中项目计算填列 编制方法 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额代数和计算填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列方法 （2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。 一、 资产负债表的编制方法 （二）资产负债表各项目的填列