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中小企业所得税纳税筹划研究 　　[摘?要]?企业实施纳税筹划是为了降低纳税成本。随 着我国市场经济体制日益成熟，纳税筹划技术在企业中逐渐 得到实际运用。从本质上说，纳税筹划是符合税法精神的， 有利于提高中小企业财务管理水平，有利于增强纳税人的法 制观念及提高公民的纳税意识。本文通过分析中小企业所得 税纳税筹划相关理论，分析中小企业所得税纳税筹划现状及 存在的问题，提出中小企业所得税纳税筹划设计方案。 　　[关键词]?中小企业；纳税筹划；企业所得税 　　doi：10.3969?/?j.issn.1673?-?0194.2015.07.032 　　[中图分类号]?F275?[文献标识码]?A?[文章编号]?1673?- 0194（2015）07-?0059-?02 　　1?相关理论概述 　　1.1?纳税筹划的内涵界定 　　纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前 提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化 的纳税方案处理自己的生产、经营以及投资、筹资、理财活 动的一种企业筹划行为。 　　1.2?纳税筹划的特征 　　1.2.1?纳税筹划具有合法性 　　合法性是纳税筹划的前提，是纳税筹划的本质特点，也 是区别于避税、偷逃税行为的基本标志。所谓合法性是指纳 税筹划在不违反国家的税收法律规定的前提下，顺应国家的 立法意图，在已制定的备选纳税方案中选择对企业最有利的 纳税方案，从而降低纳税，达到企业的财务目标。 　　1.2.2?纳税筹划具有超前性 　　超前性是指纳税人在进行生产经营活动前对纳税义务 的策划与安排。企业应尽的纳税义务对于每项经营活动来说 具有滞后性，这在客观上提供了事先做出纳税筹划的可能性， 如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定而去“谋求”少 缴税款，则不能认为是纳税筹划。 　　1.2.3?纳税筹划具有目的性 　　目的性是指纳税人为了取得税务筹划的税收利益，在法 律规定的范围内，通过选择低税负，和滞延纳税时间的方式 减轻税收负担。 　　1.2.4?纳税筹划具有动态性 　　动态性是指税收政策随着政治、经济形势的变化会经常 发生变化，因此，纳税筹划也就具有动态性。纳税人应随时 关注国家税收法规的变动，进行纳税筹划的应变调整。 　　2?中小企业所得税纳税筹划存在的问题 　　2.1?纳税筹划工作在认识上存在误区 　　我国的中小企业纳税筹划工作起步较晚，人们缺乏对它 的全面了解，因而存在一些误区。一是认为纳税筹划工作只 是企业内部的事，与税务部门无关，没有及时了解税务部门 推出的优惠政策；二是认为纳税筹划就是避税，觉得二者都 是减少纳税，在本质上没有什么区别，不会触犯到国家的法 律法规；三是认为纳税筹划减少了国家税收收入。 　　2.2?中小企业财务管理不规范 　　目前中小企业财务管理不规范，导致税收筹划活动很难 进行。一是企业财务管理活动没有严格按照工作规章程序来 执行。对于中小企业的投资决策没有经过严格的筛选，也没 有通过财务人员的必要预算，更没有进行税收筹划，一般直 接由领导自己决定。二是权力和责任不明确，导致企业纳税 筹划业务管理不当。会计工作人员觉得自己的责任就是做好 会计核算和会计报表的工作，交的税多或少，由税务机关决 定；至于税收成本多少和相关决策是老板自己的事情，与会 计人员无关，而老板认为涉税事务应该由会计部门来管。因 此，造成了企业的纳税筹划没人管没人做的境况。三是财务 管理不够严格。中小企业的内部会计政策没有严格按照企业 规定的规章程序执行，存在账目错误较多、账实不符、私设 小金库、没有原始凭证等现象，不按照企业规定的程序做账， 随意更改核算方法，从而导致税收筹划工作无法进行。 　　2.3?企业在生产经营时往往忽略纳税筹划的作用 　　中小企业一般是指规模较小或处于创业阶段和成长阶 段的企业。包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企 业。在生产经营时，纳税人通常只看重企业的生产供应销售、 财务分析核算、利润指标的实现，没有把纳税筹划纳入到企 业生产经营过程中，造成企业实际经营与纳税筹划分离。 　　3?中小企业所得税纳税筹划的对策 　　3.1?正确认识纳税筹划 　　就广大中小企业来说，要想正确了解纳税筹划，就要对 纳税筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识。国家之 所以推出各种税收法律法规，其目的是想得到纳税人通过纳 税筹划来积极回应。只有企业能够很好地回应，才能使税收 宏观调控作用得以发挥，政府相关单位降低税务稽查频率， 提高行政效率，从而降低征税成本。对于纳税筹划和避税来 说，二者本质上是完全不同的，纳税筹划是对税收优惠政策 的一种主动性安排，是在法律法规允许的范围内得出的最佳 方案，从而降低纳税成本。而避税是利用税收法规漏洞进行 的不正常安排，达到少缴税的目的，违背了国家税收政策的 导向。近期