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案例四 北方制药厂全面预算管理案例 负责人：卢靓璟 学号一、背景知识导入 （一） 案例背景 预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。预算作为计划的具体体现的有效 执行过程，也就是企业的经济资源优化配置的过程，是一种使企业资源获得最佳生 产率和获利率的方法。 （二） 相关知识 全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与企业的会计年度 一致，通常都是按年分季度编制。编制的顺序是先销售预算，然后以销定产编制生 产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售 及管理费用预算，同时编制各项专门决策预算，最后根据业务预算与专门决策预算 编制财务预算。 二、数据计算过程 （一） 数据来源 目前，北方制药厂只生产一种产品 A，销售单价为 7.5 元，前三年的销量分别是 80000 件，100000 件和 120000 件，即使按照预算第四年企业要实现的目标利润增 长 60000 元，销售也要同步增长 20000 件销量达到 140000 件，销售额达到 1050000 元。 （二） 数据计算 一、 业务预算 1 销售预算 计算公式：预计销售收入=预计销售量×销售单价 表格 1 北方制药厂销售预算 季度 计算过程 一 二 三 四 全年 预计销售量 1 32000 35000 28000 45000 140000 销售单价 2 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 预计销售收入 3=1×2 240000 262500 210000 337500 1050000 收到上季应收销货款 4=上季 3×40 129000 96000 105000 84000 414000 收到本季销货款 5=本季 3×60% 144000 157500 126000 202500 630000 预计现金收入合计 6=4+5 273000 253500 231000 286500 1044000 注：公司年末的应收账款为 135000（337500×40%）元。 2 生产预算 计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货 量 表格 2 北方制药厂生产预算 单位：件 季度 计算过程 一 二 三 四 全年 预计销售量 1 32000 35000 28000 45000 140000 加：预计期末存货量 2=下季×10% 7000 5600 9000 8000 8000 减：预计期初存货量 3=上季 2 6400 7000 5600 9000 6400 预计生产量 4=1+2-3 32600 33600 31400 44000 141600 3 直接材料采购预算 表格 3 北方制药厂直接材料采购预算 季度 计算过程 一 二 三 四 全年 预计生产量 1 32600 33600 31400 44000 141600 材料消耗定额 2 1 1 1 1 1 预计生产耗用量 3=1×2 32600 33600 31400 44000 141600 加：期末库存量 4=下季 3×25% 8400 7850 11000 8000 8000 减：期初库存量 5=上季 4 8150 8400 7850 11000 8150 预计材料采购量 6=3+4-5 32850 33050 34550 41000 141450 直接材料单价 7 2 2 2 2 2 预计材料采购额 8=6×7 65700 66100 69100 82000 282900 支付上季应付购料款 9=上季 8×50% 45000 32850 33050 34550 145450 支付本季购料款 10=本季 8×50% 32850 33050 34550 41000 141450 预计现金支出合计 11=9+10 77850 65900 67600 75550 286900 注：本公司年末的应付账款为 41000（82000×50%）元。 4 直接人工预算 计算公式：预计直接人工工时=预计生产量×单位产品直接人工工时 预计直接人工成本=预计直接人工工时×直接人工小时工资率 表格 4 北方制药厂直接人工预算 季度 计算过程 一 二 三 四 全年 预计生产量 1 32600 33600 31400 44000 141600 工时定额 2 3 3 3 3 3 预计直接人工工时 3=1×2 97800 100800 94200 132000 424800 小时工资率 4 1/3 1/3 1/3 1/3 1/3 预计直接人工成本 5=3×4 32600 33600 31400 44000 141600 5 制造费用预算  表格 5 北方制药厂变动制造费用预算 变动 制造 费用 摘要 金额（元） 分配率 变动 制造 费用 间接人工 4000