基于实施全面审计视角的企业持续健康发展探究——以A集团为例.pdf

基于实施全面审计视角的企业持续健康发展探究 基于实施全面审计视角的企业持续健康发展探究 基于实施全面审计视角的企业持续健康发展探究基于实施全面审计视角的企业持续健康发展探究 ——以——以AA集团为例集团为例 ————以以AA 集团为例集团为例 2019年 03月 29 日 摘要：摘要：在世界经济全球化的背景下，企业无论是固守于国内，还是选择走向世界，均将面 摘要摘要：： 临巨大的风险与挑战。文章以 A集团全面审计业务为案例，详细阐述了该业务的审计过程 与方法、结果与成效、思考与启示，以探索一条对企业提升内部管理有益的手段，帮助企 业实现可持续发展。 关键词：关键词：全面审计，合规管理，管理提升 关键词关键词：： 实施全面审计是企业发现、解决管理问题的有效手段之一。下文以信永中和会计师事务所 （以下简称我所）全面审计的 A集团为例，通过执行全面审计程序，我们充分揭示了其在 经营管理活动中的问题和薄弱环节，以独立、客观、公正的立场为其今后的可持续发展提 供了建设性意见，为 A 集团有效发挥集团管控职能、提高集团整体管理水平、增强企业竞 争力做出了一定贡献。 1 案例背景1 案例背景 1 1 案例背景案例背景 A 集团属投资与资产管理行业，其主营业务范围包括：对外投资及管理，投资咨询（不含 证券、期货的咨询），资产管理、托管经营，资本运营，担保（不含融资性担保业务）， 酒店管理，房屋出租，物业管理等。截至 2014 年12 月 31 日，A 集团合并报表范围内共有 单体企业 102 家，合并资产总额约 200 亿元，合并负债总额约 90亿元，合并营业收入约 40 亿元。 2015年 6月，山东省国资委决定对包括 A集团在内的 3 家省属国有企业进行全面审计。经 公开竞标，我所中标 A 集团全面审计业务。在综合考虑招标文件要求、A 集团业务及资产 负债情况、风险重要性水平等因素的基础上，我所最终确定将一级集团本部、6 个二级集 团公司及其所属企业共 55家纳入本次审计范围，并组织人员于 2015 年7～10月对上述 55 家公司开展了全面审计工作。 2 审计过程与方法运用2 审计过程与方法运用 2 2 审计过程与方法运用审计过程与方法运用 2.1 明确审计目的 本次审计力图通过系统清查 2012—2014年度A 集团在法人治理、内部控制、决策管理、 财务制度执行、经营成果、财务稳健性和可持续发展等方面的真实情况，发现问题、形成 审计意见；通过深入分析审计中发现问题的成因及其影响程度，有针对性地提出管理建议， 促进 A集团进一步完善管理体系、提高企业管理水平，为 A 集团实现其战略、经营、合规 和财务报告等目标提供合理保证，实现企业可持续发展。 2.2 注重审前准备 A 集团业务范围既包括信托、证券投资基金、小额贷、创投等金融、投资和资产管理业务， 也包括电影院线、影视剧制作与发行、印刷、基础设施投资等实业经营，涵盖的业务类型 较广。鉴于此，入场前，我所组织在相关业务领域有实战经验的人员进行了相关法律法规 的收集与整理、业务底稿编制与优化等工作，并分业务板块对本次审计团队成员进行了系 统的审计前培训。 2.3 优化人员配置 本次审计具有涉及的行业多、资产规模大、业务复杂、时间紧迫等特点。为了该项目的顺 利实施，在安排由所内审计人员和咨询人员共同组成项目组的基础上，我所还专门配备了 金融、投资、法律、内控和风险管理方面的专家作为技术支持，并指定事务所主任合伙人 为项目总协调人。 2.4 审计技术与审计方法的运用 本次审计涉及 A集团管理的方方面面，既不同于传统的财务报表审计，也与经营审计、管 理审计有一定区别，可以将其理解为管理审计、经营审计与绩效审计的综合。因此，项目 组在了解 A集团并对其进行风险评估的基础上，综合运用了制度审阅、现场观察、个别访 谈、抽样测试、比较分析、实地查验、专题讨论、标杆比较等审计方法。 3 审计结果及成效3 审计结果及成效 3 3 审计结果及成效审计结果及成效 本次审计分别按合并和单体口径出具了 22 份审计报告，从法人治理规范性、内部控制有 效性、决策管理科学性、经营成果真实性、财务稳健性和可持续性、财务制度