OECD国家电子税务服务的实践及启示（上）.pdf

OECDOECD 国家电子税务服务的实践及启示国家电子税务服务的实践及启示（（上上）） OECDOECD 国家电子税务服务的实践及启示国家电子税务服务的实践及启示 （（上上）） 2016年 03月 14 日 摘要：摘要：近年来，OECD 国家税务机关为纳税人提供各种电子税务服务，主要包括电子纳税申 摘要摘要：： 报、预填纳税申报、税款电子支付等。OECD国家的电子税务服务实践为我国“互联网+税 务”的开展提供了有益借鉴，包括全面树立以纳税人需求为中心的理念、制定电子税务服 务规划、采取科学合理的服务需求管理方法以及完善支持性法律制度等。 关键词：关键词：电子税务服务，经合组织，互联网+ 关键词关键词：： 一、一、电子税务服务概述电子税务服务概述 一一、、电子税务服务概述电子税务服务概述 电子税务服务也称在线税务服务，是税务机关通过建立电子和技术基础设施在网络、移动 设备、便携式终端等媒介上为纳税人及其代理人提供各种税收服务的总称。①二十多年来， 全球计算机和网络的使用呈现爆炸性增长，在此背景下，作为电子政府的战略有机组成部 分，许多国家税务机关积极探索利用计算机技术和移动互联网络来改进和完善纳税服务， 推出了涉及大多数纳税人和主体税种的电子税务服务，从而使纳税人能够便捷地完成各种 涉税事项，提升了纳税遵从度，同时大大降低了税务征管成本，征纳双方的效率都大为提 高。 自 2002 年成立以来，OECD 税收征管论坛（FTA）②持续关注各国税务机关提供纳税服务的 情况。论坛下设的纳税人服务工作组专门跟踪和报告 OECD 成员国和相关国家（以下简称 “OECD 国家”）采用现代技术提供税务服务的关键举措和发展趋势，③考察税务机关采用 电子税务服务的方法，并根据相关最佳实践，向各国提供建议。该工作组每两年向 OECD 国家发送问卷，根据反馈，总结并在税收征管系列报告中发布各国在电子税务服务方面的 举措、成果和规划。 他山之石，可以攻玉。当前，我国税务系统积极开展“便民春风行动”和“互联网+税 务”，本文主要依据 OECD 2013年和2015 年的税收管理报告，④介绍 OECD国家在电子税 务服务方面的实践和经验，以期对我国的征管改革有所启示。 二、二、OECDOECD 国家电子税务服务的做法国家电子税务服务的做法 二二、、OECDOECD 国家电子税务服务的做法国家电子税务服务的做法 OECD国家税务机关向广大纳税人提供的电子税务服务主要包括：在网页上提供关于税种、 税收表格、税款计算等信息和相关工具；提供主要税种的电子申报；提供预填纳税申报； 提供一系列电子税款支付；提供可获取纳税人个体详细信息的在线门户或者综合纳税人账 户。这些服务主要通过税务机关官方网站、在线新应用以及主流社会媒体平台（如 Twitter，YouTube，Facebook 等）向纳税人提供，从而改善税务征管和纳税服务。⑤本文 对主要电子税务服务的做法加以梳理与分析。 （一）提供主要税种的电子申报 OECD国家大力推行电子申报，2013年，⑥超过三分之二的 OECD 国家中，有七成以上的涉 及三大主体税种（个人所得税（PIT）、公司所得税（CIT）和增值税（VAT））的纳税人 实现了电子申报。 1.PIT。 PIT 电子申报最为普遍。截至 2013年，OECD国家均已推行 PIT 电子申报服务。从使用者 角度看，在所调查的 50个国家中，29 个国家超过 75%的个人纳税人使用了 PIT电子申报 （其中斯洛文尼亚为 100%，以色列与南非为 95%，阿根廷为 82%，立陶宛为82%）；4 个国 家的个人纳税人电子申报率在 50%-75%之间；4 个国家的申报率为 25%-50%；13 个国家的 申报率低于 25%。 2.CIT。 2013年，绝大多数 OECD国家的 CIT申报实现了电子化。从使用者角度看，35 个国家的 CIT 电子申报率超过了 75%（其中丹麦与荷兰为 100%，斯洛文尼亚为 99%，英国与塞浦路 斯为 97%，匈牙利为96%，南非为 95%）；7 个国家的 CIT电子申报率在 50%-75%之间；1 个国家的 CIT 电子申报率在 25%-50%之间；9个国家的 CIT电子申报率低于 25%。 3.VAT。 2013年，所有 OECD国家的 VAT申报都实现了电子化。从使用者角度看，在所调查的 48