问题二1问题三-sse.PDFVIP

目 录 问题二1 问题三6 关于深圳市道通科技股份有限公司 首次公开发行股票并在科创板上市的审核中心 意见落实函中有关财务事项的说明 天健函 〔2019 〕1027 号 上海证券交易所： 由中信证券股份有限公司转来的《关于深圳市道通科技股份有限公司首次公 开发行股票并在科创板上市的审核中心意见落实函》（上证科审（审核）〔2019〕 710 号，以下简称审核中心意见落实函）奉悉。我们已对审核中心意见落实函所 提及的深圳市道通科技股份有限公司（以下简称道通科技或公司，本说明中所有 涉及的公司简称都与道通科技公司招股说明书注释一致，以下不再重复注释）财 务事项进行了审慎核查，现汇报如下。 问题二 请发行人进一步说明公司2018年股权激励方案相关的股份支付会计处理是 否符合《企业会计准则》的规定。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意 见。 (一) 请发行人进一步说明公司 2018 年股权激励方案相关的股份支付会计 处理是否符合《企业会计准则》的规定 1. 未按服务期分期摊销股份支付费用不符合企业会计准则规定 公司对2018 年股权激励在授予日一次性确认对应的股份支付费用2,366.93 万元，计入2018 年度管理费用，同时确认资本公积。 根据企业会计准则的规定，公司如果可以根据合伙协议相关条款对服务期进 行合理估计，则应在估计的服务期内对股份支付费用进行分期确认。 8-2-1 根据合伙协议第15 条规定，各合伙人应当自首次签订合伙协议之日(即入伙 之日)起，保证在道通科技或其子公司至少服务七年，其中至少服务五年方能分 两年匀速行权(即合伙人每年行权的出资份额数量为其所持合伙企业出资份额的 50%)，处置其所持合伙企业份额。 根据合伙协议第40 条规定，合伙人自签署合伙协议之日起满五年且公司股 票在证券交易所挂牌交易满三年离职或其他法定事项退伙的，已解锁部分出资额 以售股所得向合伙人退还其相应的出资额。 假设公司2020 年能够上市，根据上述条款的约定，公司激励对象从2023 年 12 月开始退出方能享有被授予且已处置的股份的全部市场收益。结合上述规定 和公司实际情况，可以合理估计该次股权激励的服务期，即 50%的部分为五年 （2018 年12 月至2023 年12 月），剩余50%的部分为六年（2018 年12 月至2024 年12 月）。 因此，公司未对股份支付费用在服务期内分期摊销而是在授予日一次性确认 不符合企业会计准则的规定。 2. 引起股份支付确认方式差错的原因 公司对2018 年股权激励方案相关费用确认方式出现差错，主要系公司管理 人员对2018 年股权激励合伙协议中有关服务期条款的规定理解不够深入、全面 所致，不存在故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息的情况，不存在滥用 会计政策或会计估计的情况，不存在操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会 计记录等情形。 3. 对股份支付差错更正的会计处理、重要性与累积影响程度 在此次科创板审核期间，公司对合伙协议的相关条款重新进行了研读与讨 论，逐条对照《企业会计准则——股份支付》的有关规定，并结合公司实际情况 重新对2018 年股权激励方案中的服务期进行了合理估计。假设公司2020 年能够 上市，根据合伙协议第15 条和第40 条的约定，公司激励对象从2023 年12 月开 始退出方能享有被授予且已处置的股份的全部市场收益。故公司根据企业会计准 则的规定，估计该次股权激励的服务期为：50%的部分为五年（2018 年 12 月至 2023 年12 月），剩余50%的部分为六年（2018 年12 月至2024 年12 月）。 据此，公司申报财务报表中已将2018 年股权激励费用的确认方式进行了更 8-2-2 正，由在授予日一次性确认更正为在上述估计的服务期内进行了分期摊销。 对上述会计差错更正，公司采用了追溯重述法进行了更正，对报告期内各项 目影响情况如下：