案例介绍－应付职工薪酬.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—应付职工薪酬 一、会计记录概况 ABC股份有限公司应付职工薪酬期初余额为13,850,533.85元，本期增加84,428,761.51元，本期减少77,190,724.66元，期末余额为21,088,570.70元。具体数据见“应付职工薪酬明细表”（底稿见索引FF1）。 二、审计步骤， 第一步：获取并浏览明细账、总账或科目余额表： 第二步：获取或编制待摊费用明细表并复核： 第三步：了解公司薪酬政策，检查其工资总额的组成是否符合国家有关规定: 第四步：对本期职工薪酬发生情况进行分析性复核； 第五步：检查职工薪酬的计提是否符合有关规定，计算结果是否正确； 第六步：根据分析性复核的结果，有针对性地检查应付职工薪酬的支付凭证； 第七步：与其他相关科目进行核对，编制交叉索引： 第八步：与报表附注进行核对： 第九步：其他需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制应付职工薪酬明细表。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 1、助理人员张三要求ABC股份有限公司财务人员根据本所模版编制应付职工薪酬明细表，编制完成后交由张三进行复核。如财务人员未编制或编制不完整，助理人员应自行进行编制；编制时需取得的资料为：应付职工薪酬明细账、总账或科目余额表； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”和“＜”表示； 3、将该表与报表、总账数(或科目余额表数)、明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识； 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见FF1）。 提示： 1、实际工作中，某些客户的财务人员对审计人员要求其编制表格时存在抵触情绪，他们通常会消极应付，编制进度比较缓慢，编制内容也不完整；还有些财务人员计算机水平较低，特别是对ECEXL工作表的使用不够熟练，也会影响编制速度和准确度。审计人员应根据工作进度安排，与客户财务人员进行充分沟通并适当对其进行ECEXL使用培训，以使其快速、准确的完成明细表编制，切忌发出表格后不管不问；如果遇到外勤时间非常紧且客户配合不好的情况，审计人员应自己进行编制。 2、实际工作中，不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编制、复核明细表的过程,常常也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。如被审计单位没有生育保险这一项目，我们就会疑问：企业是否存在没有为职工缴纳生育保险的情况。 （二）审计程序：了解公司薪酬政策，检查其工资总额的组成是否符合国家有关规定: 审计目标：存在、完整性 审计过程： 1、助理人员张三在财务人员的帮助下，向ABC股份有限公司人力资源部门获取该公司的薪酬政策、薪酬计提标准及当地政府的相关规定。 2、通过询问、查阅等程序，详细了解公司的薪酬政策、薪酬计提标准。如公司是否实行工效挂钩；公司是否为员工缴纳5险1金；5险1金的计提基数和计提比例是多少等。（底稿见FF2） 3、如果公司实行工效挂钩的，应取得有关部门确认的效益工资发放额认定证明。 4、检查计入工资总额的各项支出是否符合国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》若干具体规范规定，即工资总额为计时、计件工资、奖金、津贴与补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等；查核洗理卫生费、上下班交通费补贴时，查其是否计入工资总额的“津贴和补贴”项目内。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见FF2）。 提示： 1、工资总额是计提5险1金、工会经费、职工教育经费的基础。审计中我们要注意,企业是否存在将不该列入应付工资总额的有关 劳动保险和职工 福利方面的各项费用、独生子女补贴、出差伙食补助费、误餐补助、职工调动工作的旅费和安家费、职工离退休支出、劳动保护费、纳税人负担的住房公积金、职工生活困难补助、探亲路费等列支于工资总额，扩大工资总额。（详细内容参见国家统计局令第一号《发布关于工资总额组成的规定》） 2、通常，被审计单位所在地政府会在国家政策范围内对5险1金的计提基数和比例等做出一些特殊的规定。实际工作中，审计人员要充分了解被审计单位的薪酬政策和所在地政府的相关规定，避免犯经验主义错误。 （三）审计程序：对本期职工薪酬发生情况进行分析性复核。 审计目标：存在、完整性、计价和分摊 审计过程： 1、比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理； 2、比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得管理层关于员工工资标准的决议； 3、结合员工社会保险缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支； 4、核对下列相互独立部门的相关数据： ａ.工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数； ｂ.工