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第三章消费税
本章重点内容:
消费税的特点
消费税的征税范围
消费税的计算
1
第一节消费税概述
一、消费税的概念
消费税是以特定消费品为课税对象而
征收的商品劳务税。
特定的消费品指11类加2 (森林和新奢
侈品:木制一次性筷子、木制地板及
游艇、高尔夫球、球具、高档手表)
2
二、消费税的特点
征税范围具有选择性
实行单一环节课税制:
实行差别税率-产品差别税率
税负转嫁(价内税)
从价征收与从量征收并存
3
三、消费税的征税类型
有害消费品;
奢侈品或非生活必需品;
环境污染-环境友好型社会;
资源节约-资源节约型社会;
具有一定财政意义的消费品。
4
四、消费税的征税品目—正列举
烟(包括各种进口烟)
酒及酒精
化妆品(包括成套化妆品)
贵重首饰(包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝、玉石)
鞭炮、焰火
成品油:汽油、石脑油、溶剂油、润滑油;柴油、航空煤油、燃料油
汽车轮胎
摩托车(250毫升为标准)
小汽车(乘用车和中型商用客车)
高尔夫球具
高档手表
游艇
木制一次性筷子
木制地板
5
五、消费税的征税范围
纳税人生产销售的应税消费品。但不
含金银首饰和钻石及钻石饰品。
纳税人零售的应税消费品。仅指金银
首饰及金基、银基镶嵌首饰。
纳税人自产自用的应税消费品
委托加工的应税消费品
进口的应税消费品
6
六、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内从事生产(零
售)、委托加工、和进口应税消费品
的单位和个人。
生产销售应税消费品的单位和个人;
零售应税消费品的单位和个人;
委托加工应税消费品的单位和个人;
进口应税消费品的单位和个人。
7
七、消费税的税率
比例税率:主要适用于那些供求矛盾突
出、同类产品之间价格差异较大,或计
量单位不规范、规格不一的应税消费
品。
定额税率:主要适用于那些供求基本平
衡、同类产品之间价格差异不大,且计
量单位规范的消费品。
8
八、适用税率的特殊规定
卷烟适用税率的特殊规定
从量:每大标准箱150元
从价:每条对外调拨价50元以上的,45
%;50元以下的,30 %
粮食白酒适用税率的特殊规定
从价:25 %
从量:每斤0.5元
9
第二节消费税的计算
一、生产销售应税消费品应纳税额
的计算
计税依据:
1、从价定率计征—销售额( 向购买方
收取的全部价款和价外费用)
2、从量定额计征—销售数量
3、复合计税—从价定率和从量定额
混合计算方法
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