中国税制_第三章.pdfVIP

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第三章消费税 本章重点内容: 消费税的特点 消费税的征税范围 消费税的计算 1 第一节消费税概述 一、消费税的概念 消费税是以特定消费品为课税对象而 征收的商品劳务税。 特定的消费品指11类加2 (森林和新奢 侈品:木制一次性筷子、木制地板及 游艇、高尔夫球、球具、高档手表) 2 二、消费税的特点 征税范围具有选择性 实行单一环节课税制: 实行差别税率-产品差别税率 税负转嫁(价内税) 从价征收与从量征收并存 3 三、消费税的征税类型 有害消费品; 奢侈品或非生活必需品; 环境污染-环境友好型社会; 资源节约-资源节约型社会; 具有一定财政意义的消费品。 4 四、消费税的征税品目—正列举 烟(包括各种进口烟) 酒及酒精 化妆品(包括成套化妆品) 贵重首饰(包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝、玉石) 鞭炮、焰火 成品油:汽油、石脑油、溶剂油、润滑油;柴油、航空煤油、燃料油 汽车轮胎 摩托车(250毫升为标准) 小汽车(乘用车和中型商用客车) 高尔夫球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 木制地板 5 五、消费税的征税范围 纳税人生产销售的应税消费品。但不 含金银首饰和钻石及钻石饰品。 纳税人零售的应税消费品。仅指金银 首饰及金基、银基镶嵌首饰。 纳税人自产自用的应税消费品 委托加工的应税消费品 进口的应税消费品 6 六、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内从事生产(零 售)、委托加工、和进口应税消费品 的单位和个人。 生产销售应税消费品的单位和个人; 零售应税消费品的单位和个人; 委托加工应税消费品的单位和个人; 进口应税消费品的单位和个人。 7 七、消费税的税率 比例税率:主要适用于那些供求矛盾突 出、同类产品之间价格差异较大,或计 量单位不规范、规格不一的应税消费 品。 定额税率:主要适用于那些供求基本平 衡、同类产品之间价格差异不大,且计 量单位规范的消费品。 8 八、适用税率的特殊规定 卷烟适用税率的特殊规定 从量:每大标准箱150元 从价:每条对外调拨价50元以上的,45 %;50元以下的,30 % 粮食白酒适用税率的特殊规定 从价:25 % 从量:每斤0.5元 9 第二节消费税的计算 一、生产销售应税消费品应纳税额 的计算 计税依据: 1、从价定率计征—销售额( 向购买方 收取的全部价款和价外费用) 2、从量定额计征—销售数量 3、复合计税—从价定率和从量定额 混合计算方法

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