企业职工教育经费的税务争议问题处理.pdfVIP

企业职工教育经 费的税务争议问题处 理 实际支付原则、与 培训相关，旅游发 票风险。 上海税务新浪微 博发布的学历教育费 案例称， A 公司为提升员工 专业水平，鼓励员工学 习上进，2012 年度对一 名符合条件的员工报 读 MBA 学费予以报销， 在“职工教育经费”科 目列支 9 万元。 税务局认定该处 理违规，责成公司补交 企业所得税 2 万余元。 税官提醒：职工教 育经费列支有范围，学 历教育应自理。 教育经费的三种 税前扣除限额 1、一般企业的教 育经费扣除限额 实施条例第四十 二条规定，除国务院财 政、税务主管部门另有 规定外，企业发生的职 工教育经费支出，不超 过工资、薪金总额 2.5% 的部分，准予扣除； 超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣 除。 2、软件生产企业 的职工培训费用的处 理 （财税〔2008〕1 号）第四条的规定，软 件生产企业的职工培 训费用，可按实际发生 额在计算应纳税所得 额时扣除。 （国税函 [2009]202 号）第四条 规定：软件生产企业应 准确划分职工教育经 费中的职工培训费支 出，对于不能准确划分 的，以及准确划分后职 工教育经费中扣除职 工培训费用的余额，一 律按照《实施条例》第 四十二条规定的比例 扣除。 3、技术先进型服 务企业的教育经费扣 除限额 根 据 国 办 函 〔2009〕9 号文件和财 税〔2009〕63 号文件规 定，经认定的技术先进 型服务企业，其发生的 职工教育经费按不超 过企业工资总额 8%的 比例据实在企业所得 税税前扣除,超过部 分，准予在以后纳税年 度结转扣除。 教育经费的税务 处理 （一）教育经费的 列支范围 （财建[2006]317 号）明确了职工教育经 费的范围，包括： 1.上岗和转岗培 训； 2.各类岗位适应 性培训； 3.岗位培训、职业 技术等级培训、高技能 人才培训； 4.专业技术人员 继续教育； 5.特种作业人员 培训； 6.企业组织的职 工外送培训的经费支 出； 7.职工参加的职 业技能鉴定、职业资格 认证等经费支出； 8.购置教学设备 与设施； 9.职工岗位自学 成才奖励费用； 10.职工教育培训 管理费用； 11.有关职工教育 的其他开支。 【 二 】（ 财 建 〔2006〕317 号）学历 教育 企业职工参加社 会学历教育以及个人 为取得学位而参加的 在职教育，所需费用应 当由个人承担，不属于 企业的职工教育经费 开支范围，不得在企业 所得税税前扣除。 MBA、EMBA 不能扣 除。 【 三 】 财 税 [2006]88 号，从 2006 年 1 月 1 日起，职工教 育经费 2．5％税前扣 除。