第九章个人所得税MicrosoftPowerPoint演示文稿教学案例.pptVIP

案例3 在境内某企业工作的外籍人士彼得在2008年5月工资为28000元，请计算彼得在2008年5月应纳个人所得税额。 解： 彼得5月应纳个人所得税额 =（28000—4800）×25%—1375 =4425（元） 第六节 税额计算 几种特殊情形应纳税额的计算 （1）全年一次性奖金的税额计算。 案例4 2008年12月某企业职工老张当月工资2500元，年终奖12000元。请计算老张该月应纳个人所得税。 1、工资应纳税额 =（2500-2000）×5%=25（元） 2、12000/12 =1000元，对应税率为10%，速算扣除数为25。 年终奖应纳税额=12000×10%-25=1175元 案例5 2008年12月某企业职工小李当月工资1800元，年终奖12000元。请计算小李当月应纳个人所得税。 1、工资不到2000元不交税 2、[12000-（2000-1800）]/12 =983.3元，对应税率为10%，速算扣除数为25。 年终奖应纳税额 =[12000-(2000-1800)]×10%-25=1155元 案例6 08年4月某人雇佣单位支付其工资4000元，派遣单位支付其工资1500元，请计算其应纳个人所得税。 解：雇佣单位代扣所得税 =（4000-2000）×10%-25=175元 派遣单位代扣所得税=1500×10%-25=125元 汇算清缴所得税=（4000+1500-2000）×15%-125=400元 补缴所得税=400-175-125=100元 案例7 日本某公司派其雇员小村（日本国民）来吉林省某企业安装调试生产线，小村于2008年1月1日来华，工作时间为7个月，但其中7月份仅在华居住20天，其工资有日方支付，月工资折和人民币40000元，计算小村应纳所得税。（超过183天） 案例7答案 解：1-6月应纳所得税 =[（40000-4800）×25%-1375]×6 =44550元 7月应纳所得税 =[（40000-4800）×25%-1375]×20/31 =4790.32元- 第六节 税额计算 （二）个体工商户的生产经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 案例8 某个体户某年发生如下经济业务： 1）收入总额为100000元； 2）产品成本40000元； 3）各项费用支出为15000元(包括业主的工资） 4）损失5000元。 请计算该个体户该年应纳个人所得税。 解；应纳税所得额=100000-40000-15000-5000=40000元 应纳个人所得税=40000×30%-4250=7750元 第六节 税额计算 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 第六节 税额计算 （四）劳务报酬所得 ⑴每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×20% 应纳税所得额=每次收入额-800 ⑵每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×20% 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 案例9 张某在某年7月取得劳务报酬3000元，请计算张某在该年7月应纳个人所得税额。 解：应纳个人所得税税额 =（3000—800）×20%=440元 案例10 王某在某年8月取得劳务报酬5000元，请计算王某在该年8月应纳个人所得税额。 解：应纳个人所得税税额 =5000（1—20%）×20%=800元 案例11 程某在某年9月取得劳务报酬50000元，请计算程某在该年9月应纳个人所得税额。 解：应纳个人所得税税额 =50000（1—20%）×30%—2000=10000（元） 案例12 陆某在某年10月取得劳务报酬70000元，请计算张某在该年10月应纳个人所得税额。 解： 应纳个人所得税税额 =70000（1—20%）×40%—7000 =15400（元） 第六节 税额计算 （五）稿酬所得 ⑴每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%） 应纳税所得额=每次收入额-800 ⑵每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%） 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 案例13 某作家于某年5月出版一短篇小说，取得稿酬3800元，请计算该作家应纳个人所得税税额。 解：应纳个人所得税税额 =（3800-800）×20%×（1-30%） =420（元） 案例14 某作家于某年8月出版一长篇小说，取得稿酬40000元，当年10月又加印取得稿酬6000元，请计算该作家应纳个