第23讲_财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目、增值税起征点的规定、其他有关减免税的规定、纳税义务发生时间.docVIP

税法（2019）考试辅导 第二章+增值税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 第九节? 税收优惠 三、财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目（★★） 这部分内容比较多和杂，每年都会有一些新的政策调整。学习时注意以下几个难点： （一）资源综合利用鼓励节能减排的优惠 根据《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知的规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。目录中将资源综合利用类别分为“共、伴生矿产资源”、“废渣、废水（液）、废气”、“再生资源”、“农林剩余物及其他”、“资源综合利用劳务”五大类，每一类下列举了具体的综合利用的资源名称，综合利用产品和劳务名称，技术标准和相关条件，退税比例。退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。 纳税人从事所列的资源综合利用项目，享受规定的增值税即征即退政策时，应同时符合一些条件，如应属于增值税一般纳税人，销售综合利用产品和劳务不属于国家发展改革委员会发布的《产业结构调整指导目录》中的禁止、限制类项目等。 【特别提示】可享受上述优惠的货物须为自产货物。 （二）出版物的先征后退（新增） 自2018年1月1日起至2020年12月31日，执行下列增值税先征后退政策。 1.对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策： （1）中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。 上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。 （2）专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。 （3）专为老年人出版发行的报纸和期刊。 （4）少数民族文字出版物。 （5）盲文图书和盲文期刊。 【口诀】四套班子新华社；工青妇残军事科；老少报刊学课本；民族文字盲书刊。 （6）经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。 （7）列入财税〔2018〕53号附件1的图书、报纸和期刊。 2.对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策： （1）各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但上述规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。 （2）列入财税〔2018〕53号附件2的报纸。 3.对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策： （1）对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。 （2）列入财税〔2018〕53号附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。 （三）免征蔬菜流通环节的增值税 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 【解释】 1.享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 2.蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，也属于享受免征增值税税收优惠的蔬菜范围。 3.蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增值税的税收优惠。 4.纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜的增值税免税政策。 （四）饲料、制种的优惠政策 1.豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。 豆粕——现代采用浸提脱油后的副产品。豆粕不免税。 2.制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，都属于农业生产者销售自产农业产品，可免征增值税。 （五）有机肥产品免征增值税的政策 自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。 【提示】并非所有的化肥都免征增值税，而是符合执行标准的有机肥产品才能享受增值税的免税。规定享受增值税免税政策的有机肥产品中，有机肥料按《有机肥料》（NY525—2012）标准执行，有机-无机复混肥料按《有机-无机复混肥料》（GB18877—2009）标准执行，生物有机肥按《生物有机肥》（NY884—2012）标准执行。不符合上述标准的有机肥产品，不得享受财税〔2008〕56号文件规定的增值税免税政策。 （六）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。 （七）2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收