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企业内部控制规范应用指引第 11 号——工程项目 一、为什么要制定本指引 定义： 工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。 作用： 工程项目是企业扩大生产经营规模、 现实企业发展战略的重要基础， 是企业做大做强的 重要手段。 特点： 建设期长； 投资额大（涉及大额物流、资金流） ； 关联方多（涉及建设单位、施工企业、设计单位、监理单位、政府部门） 。 目的： 加强工程项目管理，提高工程质量； 保证工程进度，控制工程成本； 防范商业贿赂等舞弊行为。 二、应关注哪些主要风险 1、决策不当造成的风险： 立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式， 决策不当 ，盲目上马， 可能导致难以实 现预期效益或项目失败。 2、招投标项目造成的风险： 项目招标 暗箱操作， 存在商业贿赂， 可能导致中标人实质上难以承担工程项目、 中标价 格失实及相关人员涉案。 3、工程造价方面的风险： 工程造价信息不对称 ，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。 4、工程建设方面的风险： 工程物资质次价高， 工程监理不到位，项目资金不落实， 可能导致工程质量低劣， 进度 延迟或中断。 (实施不规范 ) 5、竣工验收阶段造成的风险： 竣工验收不规范 ，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。 三、实施内部控制的总体要求 本指引第四条规定： 企业应当 建立和完善工程项目各项管理制度 ，全面梳理各个环节可能存在的风险点， 规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的 职责权 限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、 项目实施与价款支付、竣工决算与审计等 不相容职务相互分离 ，强化工程建设全过程的监控， 确保工程项目的质量、 进度和资金安全。 四、全过程进行有效的管控 梳理工程项目的工程流程和各个环节： 工程立项：可行性研究、项目评审、项目决策、项目报建； 工程招标：招标；开标、评标和定标；确定中标人； 工程造价：编制初步设计概算和施工图预算；概预算审核；概预算审批； 工程建设：采购工程物资；严格工程监理；办理价款结算；控制工程变更； 工程验收：编制竣工决算；竣工决策审核；竣工验收；工程项目档案管理；工程项目评 价。 工程立项（可研、评审、决策、报建） 可行性研究： （本指引第五条规定） 企业应当指定专门机构负责管理工程项目， 根据发展战略和年度投资计划， 提出项目建 议书，开展可行性研究 ，编制可行性研究报告。 项目建议书的主要内容 包括：项目的必要性和依据，产品方案、拟建规模、建设地点、 投资估算、 资金筹措、 项目进度安排， 经济效果和社会效益的估计、 环境影响的初步评价等。 工程立项（可研、评审、决策、报建） 可行性研究： （本指引第五条规定） 企业 可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究 ，并按照有关要求形成可行性 研究报告。 可行性研究报告的内容 主要包括： 项目概况， 项目建设的必要性， 市场预测， 项目建设 选址及建设条件论证，建设规模和建设内容， 项目外部配套建设， 环境保护，劳动保护与卫 生防疫，消防、节能、节水，总投资及资金来源，