第三章amp;nbsp;amp;nbsp;amp;nbsp;amp;nbsp;消费税知识分享.pptVIP

参考答案 酒类产品(除啤酒、黄酒外)的包装物押金，无论是否返还，也不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此，该酒厂当月应缴纳的消费税=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(万元) 二、消费税的纳税环节 1．纳税人生产销售应税消费品的，于销售时纳税。金银首饰由生产环节改为零售环节纳税，非金银首饰仍在生产销售环节纳税。纳税人用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税。 2．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 二、消费税的纳税环节 3．委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。带料加工、翻新改制的金银首饰由受托方于交货时纳税。对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 4．进口的应税消费品，于报关进口时纳税。进口金银首饰的消费税，由进口环节纳税改为在零售环节征税。 第三章 消费税 教学目的 通过本章的学习，要求理解消费税的概念和特点及其意义，掌握消费税的征税范围和计算方法，明确消费税的减免和出口退税及征管方法。 重难点提示 消费税的计算方法 授课内容 1.消费税概述 2.消费税的征管制度 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 消费税是对在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种税。 是国家为体现消费政策，以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属流转税的范畴 消费税的改革概况 从2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。消费税调整从11大类扩大到14大类，促进环保和资源可持续利用，以及限制奢侈品消费，成为此次调整最大的特点。 第二节 消费税的征管制度 一、消费税的征税范围 1类：属于过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等各方面造成危害的特殊消费品。如：烟（包括各种进口烟）、酒、鞭炮、焰火。 2类：奢侈品或非生活必需品。如：贵重首饰（包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝、玉石）、化妆品（包括成套化妆品）。 3类：高能耗及高档消费品。如：小汽车、摩托车。 4类：属于不可再生或包括替代的石油类消费品。如：汽油、柴油。 二、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。” 三、消费税的税率 （一）烟 1.甲类卷烟56%+150元/标准箱 2.乙类卷烟36%+150元/标准箱 3.雪茄烟36% 4.烟丝30% 我国大幅度提高烟产品消费税 最高提至56% 2009-06-20 经国务院批准，财政部、国家税务总局近日对烟产品消费税政策作了重大调整，除烟产品生产环节的消费税政策有了较大改变，调整了计税价格，提高了消费税税率外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%.新政策从5月1日起执行。 政策调整后，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。与此同时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线上浮至70元，即每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。 三、消费税的税率 （二）酒及酒精 1.白酒20%+0.5元/斤 2.黄酒240元/吨 3.啤酒220元/吨（出厂价小于3000元/吨） 4.其他酒10% 5.酒精5% 三、消费税的税率 （三）化妆品30% （四）贵重首饰及珠宝玉石5% （五）鞭炮、焰火15% （六）小汽车1%--40% （七）中轻型商用客车5% 第三节 消费税的计算 税收条例规定，消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式如下： 1．实行从价定率办法计算应纳消费税税额的公式为： 应税消费品的应纳税额=销售额×税率 2．实行从量定额办法计算应纳消费税税额的公式为： 应税消费品应纳税额=销售量×单位税额 一、消费税计税依据的确定 （一）从价定率征收的计税依据 含消费税而不含增值税的销售额，也称应税销售额或应税销售收入。具体为： 1.生产销售的应税消费品的计税依据 发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的计税销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税