会计实践操作的工具和手段完整.ppt

32 第 33 页 / 共 81 页 33 第 34 页 / 共 81 页 34 记账凭证的审核 V V 第 35 页 / 共 81 页 35 5.2 会计凭证 4. 会计凭证的传递与保管 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理 业务手续的过程。 第 36 页 / 共 81 页 36 2. 会计凭证传递的内容 ? ▼ 有序的传递路线 ? ▼ 合理的传递时间 ? ▼ 严密的传递手续 审核 人员 出纳 人员 填制 人员 记账 人员 原始凭证 记账凭证 保管 人员 第 37 页 / 共 81 页 37 二、会计凭证的保管 — 对使用过的会计凭证的保护与管理。 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 第 38 页 / 共 81 页 38 第二节 会 计 账 簿 第 39 页 / 共 81 页 39 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或 “账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录 具体经济业务内容 封 面 （含封底） 起保 护账页的作用 会计账簿的组成内容 一、账簿的概念 第 40 页 / 共 81 页 40 2. 会计账簿的种类 （ 1 ）会计账簿按用途分类 （ 2 ）会计账簿按外表形式分 类 （ 3 ）会计账簿按格式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 三栏式 数量金额式 多栏式 第 41 页 / 共 81 页 41 ： 原材料 第 42 页 / 共 81 页 42 第 43 页 / 共 81 页 43 第 44 页 / 共 81 页 44 3. 账簿的登记规则 ◆ 1 ）内容齐全准确 ◆ 2 ）做好登记标记 ◆ 3 ）书写适当留格 ◆ 4 ）使用蓝黑墨水 ◆ 5 ）红字限制使用 ◆ 6 ）账页连续登记 ◆ 7 ）注明余额方向 ◆ 8 ）账页结转说明 第 45 页 / 共 81 页 45 第 46 页 / 共 81 页 46 总 账 生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总 账 会计科目： 生产成本 书写正确 ( 占行高二 分之一 ) 书写错误 ( 书写占满格 ) 摘 要 借 方 贷 方 第 47 页 / 共 81 页 47 第 48 页 / 共 81 页 48 第 49 页 / 共 81 页 49 4. 错账更正方法 （ 1 ）错账的基本类型 记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证错误引发账簿登记错误。 （ 2 ）错账的具体更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 第 50 页 / 共 81 页 50 划线更正法 —— 适用于更正记账凭证正确只是记账 时发生的错账。 【例】 用银行存款 3 275 元购买办公用品。记账 凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ※ 分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 ××× 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原 来 的 错 账 张清 更正方 法错误 更正方 法正确 第 51 页 / 共 81 页 51 红字更正法 ① 适用于更正记账凭证会计科目用错而引 发的错账。 【例】 企业用银行存款 2 500 元支付产品销 售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※ 借方科目应为“营业费用”。 更正方法为： 第 52 页 / 共 81 页 52 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 编制正确分录并记账： 借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500 第 53 页 / 共 81 页 53 ② 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】 用银行存款 50 元支付银行手续费。错误 分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错 误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 第 54 页 / 共 81 页 54 补充登记法 —— 适用于更正记账凭证上金额写 少而引发的错账。 【例】 收到某单位归还的欠款 3 500 元存入 银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※ 会计分录中金额写少。 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错 误数字二者之差 3 150 元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 第 55 页 / 共 81 页 55 5. 结账与对账 （ 1 ） 结账 ◆ 结账的含义 在会计期末对