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企业重要纳税筹划分析管理论文 目录 0 引言 1 纳税筹划的概念 2 税收筹划的一般方法与技术 2.1 免税技术 2.2 延期纳税技术 2.3 扣除技术 3 企业重要纳税筹划分析 3.1 企业增值税纳税筹划分析 3.1.1 增值率判断法 3.1.2 抵扣进项物资占销售额比重判断法 17％(1-X)=3％ 3.1.3 含税销售额与含税购货额比较法 3.2 企业所得税税收筹划分析 3.2.1 合理安排工资及工资费用 3.2.2 合理安排对外捐赠 3.3 企业固定资纳税筹划分析 3.3.1 固定资产取得的纳税筹划 3.3.2 固定资产折旧的纳税筹划 3.3.3 固定资产处置及更换的纳税筹划 4 结束语 正文 摘要：本文从纳税人的角度，结合有关企业纳税的理论和实践经验，具体分析并深入探讨了企业的纳税筹划主要理论，以及企业固定资产、所得税和增值税等纳税筹划的实际应用，为企业系统、全面地开展税收筹划提供了工作思路 下载论文网 关键字：纳税筹划 0 引言 纳税筹划在企业的财政规划中发挥着重要的作用。研究纳税筹划可有效节减税收成本，减少企业涉税风险，增加企业的财务收益，为企业减少资金流通的负担，减少企业压力，使企业能够安全地度过难关。本文从纳税人的角度，结合有关企业纳税的理论和实践经验，具体分析并深入探讨了企业的纳税筹划主要理论，以及企业固定资产、所得税和增值税等纳税筹划的实际应用，为企业系统、全面地开展税收筹划提供了工作思路。 1 纳税筹划的概念 纳税筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地减少企业应交税款的一种合法经济行为。它的关键点在于“三性”：合法性、策划性和目的性 。 纳税筹划属于一门新兴现代边缘学科，且与会计学、财务管理学、税法学、税收学等学科存在密切的联系。根据纳税筹划的目标和作用，我们可将其视为财务学的内容。目前，虽然我国尚未明确给出纳税筹划的定义，但很多学者一致认为纳税筹划可减轻纳税人的税收负担，在企业财务管理中具有不可替代的作用。 2 税收筹划的一般方法与技术 2.1 免税技术 免税技术的主要作用是争取免税期的最大化。比如，国家对在经济特区、经济技术开发区注册登记的企业规定，从获利年度起有二或五年的免税期。如果其他条件相似或利弊基本相抵，公司完全可以搬到经济特区、经济技术开发区去．从而在合法的情况下节减税款 。 2.2 延期纳税技术 延期纳税是按税法的规定，以不收取任何利息为前提，将应纳税款推迟一定期限缴纳。这项技术对于纳税人而言无疑是减轻了税收负担，为资金周转提供了一定的空间，纳税人可在合法前提下开展纳税筹划。 2.3 扣除技术 在法律允许的范围内，利用税率的不同而直接减税收的技术。这里的不同包括税率的地区的不同，国家的不同，行业的不同，企业类型的不同等。在合法、合理的情况下，使税收扣除额、减免额和冲抵额等尽量最大化。在同样多收入的情况下，各项扣除额、减免额和亏损冲抵额等越大，计税墓础就越小，应纳税额也越小，所节减的税款额就越大。 此外，还有抵免税技术，即在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。关于这项技术的其他内容这里就不再一一介绍。 3 企业重要纳税筹划分析 3.1 企业增值税纳税筹划分析 笔者从企业的立场出发，简要介绍三种判定企业增值税纳税类型的方法： 3.1.1 增值率判断法 假设某工业企业2009年的不含税销售额为N，不含税购进额为B，增值率为A.如果该企业为一般纳税人，其应纳增值税为N17％－B17％，引入增值率计算，则为NA17％；如果是小规模纳税人，应纳增值税为N3％。令两种身份的税负相等，则有：N×A×17％＝N×3％A＝17.65％即当增值率为17.65％时，该企业无论是选择一般纳税人还是小规模纳税人，税负是相等的。 由此可见：若增值率未达到17.65％，则一般纳税人的税负较轻；而在相反的情况下，则重些。 3.1.2 抵扣进项物资占销售额比重判断法 增值率的计算公式如下： 增值率=(销售收入-购进项目)/销售收入 =1-购进项目价款/销售收入=l-可抵扣的购进项目占销售额的比重 假设抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为X，则： 17％(1-X)=3％ 解得平衡点为X=82.35％ 式中，如果企业可抵扣的购进项目占销售额达到82.35％时，两种纳税人承担同等的税负；如果在总的销售额中，企业可抵扣的购进项目的比重超过82.35％，则一般纳税人税负轻于小规模纳税人；反之，则一般纳税人承担的要多些。 3.1.3 含税销售额与含税购货额比较法 假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货额(两额均为同期)，则下式成立：[Y/(1+17％)-X/(1+17％)]17％=Y/(1+3％)3％解得平衡点如下：x=80％Y 由此可见，当企业的含税购货额为同期销售