资产评估执业质量检查中发现的重点问题讲解.pdfVIP

执业质量检查中发现的重点问题讲解 2017 年 5 月 中国 北京 主要内容 第一部分 新形势下的评估责任 第二部分 执业质量检查中发现的突出问题 第三部分 各类资产评估业务中存在的主要问题 第四部分 执业质量检查关注的重点问题 第五部分 影响执业质量的主要因素分析 第一部分 新形势下的评估责任 《中华人民共和国资产评估法》2016 年 7 月 2 日通过审议并签发， 2016 年 12 月 1 日正式实施 第七章 法律责任 第四十四条至第五 十四条 ，其中：第四十四条至第五十条，针对的是评估专业人员和评 估机构。第四十四条：评估专业人员违反本法规定，有下列情形之一的， 由有关评估行政管理部 门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一 年以下;有违法所得的，没收违法所得;情节严重的，责令停止从业一年 以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任：其中（五)签署本人未 承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的; 第四十五条　评估专业人员违反本法规定，签署虚假评估报告的， 由有关评估行政管理部 门责令停止从业两年以上五年以下;有违法所 得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业五年以上十年以下； 构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。 第四十七条　评估机构违反本法规定，有下列情形之一的，由有 关评估行政管理部 门予以警告，可以责令停业一个月以上六个月以下； 有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款； 情节严重的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法追 究刑事责任：（六) 出具有重大遗漏的评估报告的; (九)对本机构的评估 专业人员疏于管理，造成不良后果的； 第四十八条　评估机构违反本法规定，出具虚假评估报告的，由 有关评估行政管理部 门责令停业六个月以上一年以下；有违法所得的， 没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由 工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第四十九条　评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因违反 本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管 理部门可以责令其停业或者停止从业一年以上五年以下。 第五十条　评估专业人员违反本法规定，给委托人或者其他相关 当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机 构履行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员 追偿。 资产评估在资本市场上的职责 中国证监会新闻发言人邓舸 5 月 13 日表示： 作为资本市场的“看 门人”之一，审计、评估机构理应履行好自己 的职责。因为证券市场的投融资活动高度依赖真实、准确、完整的信 息披露，特别是公司财务会计信息和作为资产定价依据的评估信息， 是否符合信息披露规范要求，直接关系着投资者的投资判断和决策。 外部审计、评估制度作为资本市场保护广大投资者合法权益一项 重大经济制度，是提升财务会计信息和资产评估信息质量不可或缺的 重要制度安排，离开了独立审计和评估机构“看 门人”的重要作用，就 不会有“公开、公平、公正”的市场秩序，缺失了独立审计和评估机构的 有效监督，也就不会有持续稳定和充满活力的资本市场。 对于中介机构，以及相关的人员而言，不管是在审计还是在评估 过程中，都必须独立、客观、公正地履行职责，这是对自己负责、对所 服务的机构负责、对投资者负责、对资本市场负责。 监管形势严峻的表现： 部分机构不能勤勉尽责，具体表现为： 独立性缺失； 审计、评估资料不充分，流于形式； 不能保持必要的职业怀疑，对异常情况不能有效应对 ； 职业判断不合理，形成的处理意见背离执业基本原则。 五类问题 一是审计评估程序存在重大缺陷和瑕疵；未按规定履行核查和验 证程序，交易合同、付款凭证等重要证据收集不充分； 二是评估过程中重要假设不合理、参数选用不恰当、公式设置不 正确，审计过程中审计方法不适当，对重大交易会计处理方式的判断 错误 ； 三是