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易磐EP全面预算管理系统：科学编制是基础 国内领先的预算管理软件供应商易磐科技( ) 结合多年的软件研发、咨询实施经验，就企业预算编制中的主要问题和应采 取的对策，提出了易磐自己的观点，希望对读者有所帮助。 只专注于预算管理 只专注于预算管理 一、企业年度预算编制中的主要问题 问题之一：企业预算同企业战略脱节。 有些企业没有明确的企业发展战略，无法为预算提供科学的指引，预算只 是为了控制成本费用支出，而不是保证企业战略目标的实现；有些企业虽然制 定了发展战略，但预算编制采用自下而上的流程，整体预算只是各业务单位和 部门预算的汇总，预算的综合平衡更多的是考虑各业务环节的实际资源需求， 而不是紧密围绕战略目标来统筹分配资源；还有些企业预算编制通常以年度为 时间周期，没有实现长期战略目标的预算管理，不能将短期预算年度指标同企 业长期发展战略有效匹配，各期预算的衔接性差。 问题之二：预算编制与执行脱节。 由于对预算管理缺乏科学认识，有的企业把预算编制等同为预算管理， 主要表现在：一是没有把预算编制作为保证年度经营目标的手段，预算编 制指标同经营目标 两张皮。二是预算编制前没有进行充分的市场调研与客 观分析，只是简单地拍脑袋”。三是预算执行者为了减少压力，倾向于制订 较为宽松的预算标准，使完成任务所预算的资源数量大于实际所需要的资 源数量，或使预算的产出量小于可能的产出量，形成预算松弛”现象。具体 表现为，预算执行者低估收入、高估成本、低估产销量甚至销售价格、夸 大完成预算的困难、低估利润等；或为了争取投资项目和资源，在项目申 报时故意压低支出预算，抬高项目收益，在项目被批准或实施过程中，不 断调整投资规模或项目内容等。 问题之三：财务部与业务部门缺乏协调。 有的企业把预算编制看成是 纯财务行为，其他业务人员很少参与，由于 财务人员对具体经营业务缺乏了解其结果只能是 闭门造车”；有的企业在预算 编制中，则过分强调业务的特殊性和专业性，业务预算由业务部门完成，财务 部门只编制财务预算和综合预算，在对业务预算进行审核时，由于缺乏相应的 专业支持，造成业务预算和财务预算不能很好地结合，导致预算执行过程中矛 盾不断。 问题之四：精细化和实效性未能平衡。 有的企业片面认为，预算作为一种管控手段，应对企业未来经营的每一个 细节作出详细规定，越细越好。所以企业在预算编制过程中，往往不考虑企业 的管理基础，盲 目投入大量人力、物力，不 仅没有促进企业管理，反而成为企 业经营的束缚。而有的企业在预算编制和管理中，片面强调环境的不确定性和 经营的灵活性，认 为预算编制宜粗不宜细，只要把握几个大指标即可，致使企 业预算在具体执行中难以发挥控制作用。 问题之五：缺乏有效的信息化工具。 很多企业采用EXCEL来编制预算，在模板设计、模板分发、数据汇总过程 中消耗了企业大量的精力，也降低了业务人员参与的积极性；预算执行反馈慢， 缺乏有效的控制，事后分析滞后，都导致预算管理形同虚设。而纵观世界500 强企业，80%的企业部署了面向预算编制、预算执行、绩效考核的预算管理软 件。只有解决了 EXCEL 条件下预算管理的弊端，推动预算管理才能做到“全 员、全面、全额”。 二、如何科学合理地编制预算 1、正确把握预算管理内涵。 预算管理应服务于企业的战略目标，既要结合公司的生产经营方式来推动， 又要实现预算管理与企业战略的衔接。同时，预算管理应紧密支持绩效评价和 薪酬系统，将企业整体利益和部门利益、员工利益有机结合。在预算管理的编 制、执行和分析评价等环节中，还需遵循相应的理念和原则。尤其是在编制阶 段，应坚持目标性、完整性、合理性和可控性等原则。而坚持这些原则，企业 领导的重视和相关人员的配合是必不可少的，应对企业领导和业务人员进行必 要的预算管理知识培训，以发挥积极性和创造性。 2、预算编制坚持以战略导向 首先，预算目标应以落实企业战略目标为出发点。在预算编制过程中， 应通过对企业权利和责任的整合与分配，建立监督和激励机制，确保企业战 略意图的贯彻和战略目标的实现。其次，要把预算作为落实企业战略规划的 重要工具。通过预算编制，统一各部门对企业经营目标的认识，产 生战略协 同效应。最后，引入战略预算的理念。战略预算可采用滚动预算的方式，通 过不断修正使预算更加切合实际，逐步把战略目标转变为行动指南。 在年度预算编制的基础上，应编制三年期滚动战略预算，以更好地发挥 预算在资源配置中的作用，同时，应将预算与绩效紧密挂钩。 3、 预算编制以标准化为对象，以关键指标为重点 在预算编制和执行过程中，既要考虑企业战略目标的要求，又要充分结合 企业的年度工作重点。应将固化和标准化的流程作为控制对象，把影响价值创 造的主要因素分解为成本和现金流等关键要素，并进一步细化分解为具体关键