税收法律制度财经法规课件.ppt

? （五）营业税征收管理 ? 1. 纳税义务发生时间 —— 应税行为发生并收讫营业收入款 项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 ? （ 1 ）转让 土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者 租赁业劳务 ，采取预收款方式的 —— 收到预收款的当天 。 ? （ 2 ）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个 人的 —— 不动产 所有权、土地使用权转移的当天 。 ? （ 3 ）发生自建行为的 —— 销售 自建建筑物并收讫营业收 入款项或取得索取营业收入款项凭据的 当天 。 ? 【例题 · 单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售 不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。 A. 将不动产交付对方使用的当天 B. 不动产所有权转移的当天 C. 签订不动产赠与合同的当天 D. 承受不动产人缴纳契税的当天 ? 2. 纳税期限（同增值税） ? 3. 纳税地点（一般是机构所在地或者居住地） ? 【例题 · 多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各 项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。 A. 企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税 B. 企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税 C. 企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税 D. 企业销售不动产的，在其机构所在地纳税 不动产（土地）所 在地 （ 1 ）转让、出租土地使用权 （ 2 ）销售、出租不动产 应税劳务发生地 建筑业 四、企业所得税 ? （一）概念 ? 1. 企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所 得征收的一种税。 ? 2. 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为 企业所得税的纳税人。但 不包括个人独资企业、合伙企 业等非法人企业。 ? 【例题 · 单选题】下列各项中，适用我国企业所得税法律 制度的是（ ）。 ? A. 有限责任公司 B. 合伙企业 ? C. 个人独资企业 D. 个体工商户 ? （二）纳税人划分 ? 1 、居民纳税人 —— 境内外所得都必须在我国纳税 ? 2 、非居民纳税人 —— 只有来源于境内所得才纳税 ? （三）企业所得税税率 ★ —— 基本税率为 25% ； ? 1 、 非居民企业 取得符合税法规定情形的所得，税率为 20% ； ? 2 、对符合条件的 小型微利企业 ，减按 20% 的税率征收； ? 3 、对国家需要重点扶持的 高新技术企业 ，减按 15% 的税 率征收。 ? 【例题 · 多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率 的有（ ） ? A.15% B.20% C.25% D.33% ? （四）企业所得税应纳税所得额（重点） ★★ ? 应纳税所得额 = 收入总额 — 不征税收入 — 免税收入 — 准予 扣除项目金额 — 允许弥补的以前年度亏损 ? 1. 收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取 得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转 让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、 租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等 ? 2. 不征税收入 —— 财政性资金的收入 等 ★ ? （ 1 ）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团 体等组织拨付的财政资金。 ? （ 2 ）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府 性基金。 ? （ 3 ）国务院规定的其他不征税收入。 ? 3. 免税收入 ★ ? （ 1 ）国债利息收入。 ? （ 2 ）符合条件的居民企业之间的 股息、红利等权益性投 资收益 。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足 12 个月取得的投资收益。 ? （ 3 ）在中国境内设立机构、场所的非居民企业 从居民企 业取得与该机构、场所有实际联系 的股息、红利等权益 性投资收益。 ? （ 4 ）符合条件的 非营利组织的收入 ，不包括非营利组织 从事营利性活动取得的收入。 ? 4. 准予扣除的项目 ? （ 1 ） 成本 —— 销售成本、销货成本、业务支出以及其他 耗费。包括直接成本和间接成本。 ? （ 2 ） 费用 —— 销售费用、管理费用和财务费用，已经计 入成本的有关费用除外。 ? （ 3 ） 税金 —— 除 企业所得税和允许抵扣的增值税 以外的 各项税金及其附加。包括消费税、营业税、资源税、城 市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以 及发生的房产税、车船税、土地使用税、