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地税稽查业务培训 供电企业的所得 税稽查税稽查 唐山市地税稽查局 黄自安 供电企业的所得税稽查供电企业的所得税稽查 •县级供电公司县级供电公司 （（局局））主要从事电力主要从事电力 供应管理，经营业务主要包括: 趸、售电业务，电路工程安装、维 修等修等。 主要核算内容主要核算内容：： •电费收入，购电成本，工程维修支 出，人 工成本，相关税费等。 机构设置机构设置 •县级供电企业一般设立主业（供电 局局））以及下设若干多种经营单位以及下设若干多种经营单位 （（三产企业三产企业）），三产企业主要包括三产企业主要包括 电力施工企业和材料销售企业。 一一、、基本工作基本工作 •除了按征管法和稽查工作规程应进 行的正常工作外行的正常工作外，对供电企业检查对供电企业检查 时时，还需要做好以下需要做好以下三项基本项基本工作作。 （（一一））要求企业提供的账套要求企业提供的账套。。 •供电局系统供电局系统一般存在的账套主要有般存在的账套主要有。 第第一，，主业账套主业账套 （（一般采用远光软般采用远光软 件）； 第二第二，低压维护费账套低压维护费账套 （（ 用友软用友软 件）； 第三第三，是电建账套是电建账套 （（主要承接个体工主要承接个体工 程和政府工程）。 另外检查中，我们还发现，有的 企业还有有一个新个新农村改村改造的账套账套。。 （（一一））要求企业提供的账套要求企业提供的账套。。 •我们在对供电系统检查时，首先要 让企业提供让企业提供四个账套的账簿四个账套的账簿、报表报表、 凭凭证。 （（二二））工效挂钩批文工效挂钩批文。。 •供电企业一般实行工效挂钩办法发 放工资放工资，每一年度企业的工资发放每一年度企业的工资发放 金额都须报额都须报经市市 （县县）国资委批复国资委批复， 在检查之前要取得该企业检查年度 的工效挂钩批文的工效挂钩批文。 （（三三））有关资料有关资料。。 •取得该企业检查年度的审计报告以 及检查年度的报地税管理部门的企及检查年度的报地税管理部门的企 业所得税调所得税调整表和表和工程决算书等资程决算书等资 料做为参考。 。 二、检查的主要内容 •检查企业所得税依据的原则检查企业所得税依据的原则：： •权责发生制原则 •合理划分资本性支出与收益性支出 原则原则 •相关性原则相关性原则 •真实性原则 【【检查提示检查提示】】：： •在企业自行计算的应纳税所得额基础上， 按照企业所得税政策对相关科目进行调整按照企业所得税政策对相关科目进行调整。。 主要包括以下内容： 1.1.价外基金应并入收入总额价外基金应并入收入总额。。 • 各项价外基金包括各项价外基金包括：： 三峡基金、 农网还贷基金、 水库基金水库基金、、 库区移民基金、 再生能源附加再生能源附加、、 低压电网维护管理费（维管费）、 电费附加电费附加、、 市政附加、 贴费等贴费等。。 【【检查提示检查提示】】：： •价外基金一般通过“其他应付款”、“专 项应付款项应付款”、“应付账款应付账款”等科目核算等科目核算， 随电费收取时计入本科目贷方，上交时或 用于专项用途时计入本科目借方用于专项用途时计入本科目借方，年底贷年底贷 方余额反映的是价外基金上交后或专项使 用后的结余数用后的结余数。有的县级供电局设置有的县级供电局设置 ““维维 管费”账簿凭证单独核算收入支出。在实 际检查中，各项基金的贷贷方余额应调增应 纳税所得额。 政策依据政策依据：： •根据 《国家税务总局关于印发电 力企业所得税征收