纳税实务 征收管理 4-5-2增值税——征收管理.pptVIP

* 增值税——征收管理 纳税实务 　　 （一）纳税义务发生时间 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票 的为开具发票的当天。 1.直接收款方式：收到销售额或取得索取销售凭据的当天。 2.托收承付和委托银行收款方式：发出货物并办妥托收手续当天。 3.赊销和分期收款方式：合同约定的收款日期的当天，无约定收款 日期的，为货物发出的当天。 　　 4.预收货款方式：货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书 面合同约定的收款日期的当天。 5.委托其他纳税人代销货物：收到代销单位销售的代销清单或者 收到全部或者部分货款的当天收到代销清单及货款的为发出代销货 物满180天的当天。 6.提供租赁服务采取预收款方式的：收到预收款的当天。 7.从事金融商品转让：金融商品所有权转移的当天。 8.发生相关视同销售货物行为：货物移送的当天。 9.发生视同销售劳务、服务、无形资产、不动产：转让行为完成的 当天或者不动产权属变更的当天。 10.进口货物：报关进口的当天。 11.扣缴义务发生时间：纳税人增值税纳税义务发生的当天。。 多选题：下列关于增值税纳税义务发生时间表述中，正确的有（　）。 　　A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天 　　B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天 　　C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天 　　D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 答案：ABD 试一下 多选题:下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　）。 　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 　　B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务的同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天 答案：BCD 试一下 （二）纳税期限 1.月（季）：期满之日起15日内申报纳税（小规模纳税人、金融机构1个季度为纳税期）； 2.天（1、3、5、10、15）：期满之日起5日内预缴，次月1日起15日内申报结清上月税款。 3.进口货物：海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款。 （三） 纳税地点 1.固定业户：机构所在地。 2.非固定业户：销售地或劳务发生地。 3.进口货物，报关地海关申报纳税。 1.联次及用途：专用发票基本联次为3联。 （1）发票联：购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； （2）抵扣联：购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证； （3）记账联：销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 （三）专用发票使用规定 发票的基本联次 增值税专用发票联次 发票联 抵扣联 记账联 2.领购 （1）一般纳税人领购专用设备 ，办理初始发行。 （2）凭《发票领购簿》、金税盘（或IC卡）和经办人身份证明领购专用发票。　 （3）一般纳税人有下列情形之一的，不得领购专用发票： ①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 ②有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 ③有涉及发票的税收违法行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的。 3.开具范围 (1)不得开具增值税专用发票： ①商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的； ②应税销售行为的购买方为消费者个人的； ③发生应税销售行为适用免税规定的； *