财务管理课程资源库 案例 16zjcg_yhhjc_014_0304_j.docVIP

PAGE PAGE 2 【教材修改例题·计算题】M公司单位产品预算资料如下：单位产品的材料用量为10千克，材料单价为5元/千克，单位产品的加工工时为10小时，每小时的人工成本为2元，变动制造费用预算分配率为0.5元/小时，固定制造费用预算分配率为1.5元/小时。本年预算的产品生产量为640件，销售量630件，期末存货量为20件。 要求：编制下列产品成本预算。 项目 单位成本 生产成本 期末存货 销货成本 每千克或每小时 投入量 成本(元) 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 合计 【答案】 表 3-10 产品成本预算 项目 单位成本 生产成本 (640件) 期末存货 (20件) 销货成本 (630件) 每千克或每小时 投入量 成本(元) 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 5 2 0.5 1.5 10千克 10小时 10小时 10小时 50 20 5 15 32000 12800 3200 9600 1000 400 100 300 31500 12600 3150 9450 合计 90 57600 1800 56700 （七）销售及管理费用预算编制 预算 编制基础 销售费用 以销售预算为基础。 管理费用 多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。 【教材例题】 教材表3-11 销售及管理费用预算 单位：元 项目 金额 销售费用： 销售人员工资 广告费 包装、运输费 保管费 折旧 管理费用： 管理人员薪金 福利费 保险费 办公费 折旧 ? 2000 5500 3000 2700 1000? 4000 800 600 1400 1500 合计 减：折旧 22500 2500 每季度支付现金(20000÷4) 5000 【提示】如果包含了非付现成本，要剔除以确定现金支出。 【例题?单选题】下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。 A.变动制造费用预算　　 B.销售费用预算 C.产品成本预算 　　 D.直接人工预算 【答案】B 【解析】销售费用预算应与销售预算相配合，不是以生产预算为基础的。 【例题23 ? 2014年综合题】戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元，该产品生产资料如表1所示： 表1 2013年甲产品生产和销售资料 项目 产销量（万台） 单价（元） 单位变动成本（元） 甲产品 17 500 200 经过公司管理层讨论，公司2014年目标利润总额为600万元（不考虑所得税）。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计，见表2： 表2 2014年度分季度销售量预测数 单位：万台 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 3 4 5 6 18 若每季末预计的产成品存货占下个季度销量的10%，2014年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料，戊公司生产预算如表3所示： 表3 2014年生产预算表 单位：万台 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 * 4 5 6 * 加：预计期末产成品存货 （A） 0.5 * 0.2 0.2 合计 * 4.5 * 6.2 * 减：预计期初产成品存货 0.2 * （C） * * 预计生产量 * （B） * * * 表中*表示省略的数据。 要求： （1）计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率； （2）计算甲产品2013年保本销售量和保本销售额； （3）计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率，并根据投资企业经营安全程度的一般标标准，判断公司经营安全与否； （4）计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量。 （5）确定表4中英文字线代表的数值（不需要列示计算过程）（2014年） 【答案】 （1）-（4）后面讲 （5）A=4×10%=0.4（万台） B=4+0.5-0.4=4.1（万台） C=0.5（万台）。 二、专门决策预算的编制 含义 专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。 要点 准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 编制依据 （1）项目财务可行性分析资料； （2）企业筹资决策资料。 教材表3-12 W公司专门决策预算表 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 投资支出预算 50000 - - 80000 130000 借入长期借款 30000 - -