房产税的税收筹划研究.docVIP

第 PAGE 1页 共 NUMPAGES 11页 [摘 要] 伴随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国房地产行业也发展迅速。但是房地产行业的竞争也日趋激烈，税收是房地产项目开发成本的重要组成部分，为了能够更大限度的降低企业成本，如何进行科学有效的税收筹划引起了广大房地产企业的关注。因此，本文从税收筹划的概念出发，然后阐述了目前房产税的税收筹划的现状，紧接着分析了房地产企业的税收筹划存在的问题，最后阐述了房地产企业如何更好的利用房产税的税收筹划的对策。 [关键字]税收筹划 房地产 科学 Abstract: With Chinas rapid development of socialist market economy, Chinas real estate industry has also developed rapidly. But the real estate industry is becoming increasingly fierce competition, real estate tax is an important part of development costs, to a greater extent in order to reduce costs, how to conduct scientific and effective tax planning has aroused the concern of the real estate business. Therefore, this article from the concept of tax planning, then describes the current property tax status of tax planning, followed by analysis of the tax planning of real estate tax problem because of finally explains how to strengthen our real estate tax tax planning countermeasures. Key words: Tax Planning Real Estate Science 绪论 税收筹划就是在现行税制条件下,通过合理利用各种对自己有利的税收政策和合理安排税务行为,以获得最大的税后利益的一种经济行为。房产税是以城镇中的房产为课税对象,按房产原值减除一定比例或租金向房产所有人或经营者征收的一种财产税。虽然从规模上看,房产税始终是一个小税,但是随着房地产市场的发展,国家对房产税的征管和稽查力度的加大,房产税已成为企业税收的一项重要支出。因此,如何通过科学的税收筹划降低房地产企业的税负显得尤为重要。 1.税收筹划概述 1.1 税收筹划的概念 税收筹划是指 纳税房地产企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。它的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使 纳税房地产企业的税收利益最大化。所谓税收利益最大化包括税负最轻、税后利润最大化、 企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。 危素玉.土地增值税的税收筹划[J].西安财经学院学报.2004年02期 危素玉.土地增值税的税收筹划[J].西安财经学院学报.2004年02期 从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。 1.2税收筹划的特点 1.2.1合法性 合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。 1.2.2超前性 超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到