房地产开发企业计税成本对象专项的报告-模板.docVIP

××有限公司 纳税人识别号： 房地产开发企业计税成本对象专项报告 合肥市国税局： 由于我公司开发的×项目在 2014 年度开始部分完工， 现按照《关 于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》 （国家税务总局公告 2014 年第 35 号）文件的要求， 依据计税成本对象确定原则确定已完 工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、 方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告， 随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送备案。报告正文如下：一、开发项目基本情况 项目名称 项目地址 共分×期，×期已完工，×期在建（或部分在建） 具体分期 （一般与建设工程规划许可证对应） 共×平米， ×期×平米 （分期写）（一般与土地使用 占地面积 证、建设用地规划许可证对应） 共×平米， ×期×平米 （分期写）（一般与建设工程 规划建筑面积 规划许可证对应） ×期完工×平米（分期写，若项目整体为一期，则 完工建筑面积 不分期，下同）（一般与预竣工验收备案表对应） ×期为×年×月×日 （分期写）（一般与建筑工程规 开工时间 划许可证对应） ×期为×年×月×日 （分期写）（一般与预售许可证 预售开始时间 对应） ×期为×年×月×日 （分期写）（一般与预竣工验收 首栋完工时间 备案表对应） 1 ××有限公司 纳税人识别号： 规划建设公共配套项目×平米，其中×楼物业用房 建设的公共配 ×平米（楼内的配套按此写），单独建设的幼儿园× 套项目 平米（单独建设的配套按此写） 。 公共配套设施 有则写，没有则删除该行。 预算造价 过渡性成本对 象 二、计税成本确定原则 本项目采用可否销售原则、 分类归集原则相结合， 确定计税成本对象。 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》 （国税发 [2009]31 号）第二十六条， 成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。 计税成本对象的确定原则如下： （一）可否销售原则。开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算； 不能对外经营销售的， 可先作为过渡性成本对象进行归集， 然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。 （二）分类归集原则。对同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目， 可作为一个成本对象进行核算。 （三）功能区分原则。开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可以作为独立的成本对象进行核算。 （四）定价差异原则。开发产品因其产品类型或功能不同等而导 2 ××有限公司 纳税人识别号： 致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算。 （五）成本差异原则。 开发产品因建筑上存在明显差异可能导致其建 造成本出现较大差异的，要分别作为成本对象进行核算。 （六）权益区分原则。开发项目属于受托代建的或多方合作开发 的，应结合上述原则分别划分成本对象进行核算。 三、计税成本对象确定 根据计税成本原则，确定计税成本对象如下： 第 1 期 占地 规划 实测 可售 楼 开工时 完工时 预售时 建筑 建筑 面积 面积 号 间 间 间 面积 面积 （㎡） （㎡） （㎡） （㎡） 1 2015010 2015010 2015010 10000 10000 10000 10000 # 1 1 1 第 2 期 规划 实测 占地 可售 楼 开工时 完工时 预售时 建筑 建筑 面积 面积 号 间 间 间 面积 面积 （㎡） （㎡） （㎡） （㎡） 3 ××有限公司 纳税人识别号： 四、计税成本分配原则 ①成本核算计量与核算 成本计量与核算采用制造成本法。其中，应计入开发产品成本中 的费用属于直接成本和能够分清成本对象的间接成本， 直接计入成本 对象，共同成本和不能分清负担对象的间接成本， 应按受益的原则和 配比的原则分配至各成本对象。 ②共同成本分配方法 本项目的共同成本即过渡性成本对象按照建筑面积分配的成本，按照建筑面积法，在各可售成本对象分配。 ③不能分清负担对象的间接成本 本项目的不能分清负担对象的间接成本主要为利息支出等，按照直接成本法，在各可售成本对象分配。 报告单位：××有限公司 报告日期：××年××月××日 4