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小金库治理规章制度 【篇一：“小金库”专题治理工作 政策制度解答】 “小金库”专题治理工作 政策制度解答 一、什么是“小金库”，怎样认定“小金库”？ “小金库”是民间俗语。反应国家政治经济生活一个现象，始于上世纪七十年代末财政部组织清理“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检验时开始俗称“小金库”。此次专题治理之所以还沿用这个提法，就是考虑到这个提法轻易得到大家了解和支持。 改革开放以来，中国开展了两次全国范围大规模专题治理“小金库”行动，一次是1989年，第二次是1995年。 怎样认定“小金库”呢？ 1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《相关清理检验“小金库”意见通知》，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其它相关要求，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放各项资金均属“小金库”。这次在借鉴以往“小金库”定义，充足吸收现行法律、法规相关要求内容，并广泛征求部门和地方意见，经反复研究和讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其它相关要求，应列入未列入符合要求单位账簿各项资金（含有价证券）及其形成资产。 对比这两个定义，关键在三个方面有差异：一是不突出设置“小金库”手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合要求单位账簿；三是“小金库”不仅仅局 限在资金，强调各项资金及其形成资产。 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合要求单位账簿。从现实情况看，很多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家要求账簿内登记、核实，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。 “小金库”资金（资产）起源众多。党政机关、机关“小金库”资金起源关键包含： 一是财政拨款； 二是政府性基金收入； 三是专题收入； 四是行政事业性收费收入； 五是罚没收入； 六是国有资本经营收入； 七是国有资源（资产）有偿使用收入； 八是资产处臵收入； 九是资产出租收入； 十是经营收入； 十一是利息收入； 十二是捐赠收入； 十三是隶属单位上缴收入，等。 三、“小金库”表现形式 “小金库”表现形式进行了概括，关键包含： 一是违规收费、罚款及摊派设置“小金库”； 二是用资产处臵、出租收入设置“小金库”； 三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设置“小金库”； 四是经营收入未纳入要求账户核实设置“小金库”； 五是虚列支出转出资金设置“小金库”； 六是以假发票等非法票据骗取资金设置“小金库”； 七是上下级单位之间相互转移资金设置“小金库”。 从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说： （一）现金形态。现金形态存放“小金库”在现实生活中很普遍。基础特点是：金额相对于银行存款较小，支配权通常掌握在单位部分部门或小部分利益团体手里，关键用于为个人或少数人谋取额外福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用部分个人交款后索取发票意识不强，收款单位以多种借口不开发票，将其收入隐藏形成 “小金库”资金。二是采取虚列支出方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方法套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为多种回扣，等。 （二）银行存款形态。银行存款形态“小金库”，是目前小金库关键形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说通常要高些，关键由单位或部门支配，通常挂靠于二级单位或 关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”“避风港”；经过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设置账户；经过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。 （三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购置国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态“小金库”能够说是在目前金融证券市场异常活跃情况产生一个新形式“小金库”。通常起源于公用闲臵资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位利用“小金库”资金购置赠予。 （四）固定资产形态。固定资产形式“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反应，为“小金库”深入繁衍生息提供了基础，多和资产出租、处臵收入不入账等相关。一部分是历史上形成账外资产清理不根本遗留下来，也有利用特殊资源和其它单位合作获取，还有一部分用资金购置形成。固定资产起源路径大致有两类：一是起源于行政机关改制过程中形成