【财务管理财务分析】 财务成本分析的细则.docVIP

PAGE 1 {财务管理财务分析}财务 成本分析的细则 财务成本分析细则 第一章总述 第一条分析内容 公司财务分析具体分为公司基本情况、公司经济运行特 点、预算指标完成情况、损益分析、成本费用分析、量本利 分析、资产负债分析、现金流分析、税收分析、股票分析、 综合分析（产品经营分析、四大能力分析、经营协调性分析、 经营风险及财务风险分析）、专题分析等部分。 第二条单位基本情况 财务成本分析应首先介绍单位的基本情况,主要介绍内 容有：单位的性质、单位的产权关系、单位的资产规模状况、 单位的人员构成、单位的财务报表体系等。该部分一般在年 度分析时采用。 第三条公司经济运行特点 一、经济运行总体评价 通过对本公司本期经济运行情况的分析,得出关于产销量、 销售收入、利润总额、资产规模、现金流、经济运行质量, 企业发展趋势等方面的特点。以文字描述为主。 二、主要财务指标 本分析主要采用列表方式进行,分析本期与去年同期或去年 年末的变化情况,主要目的在于使阅读者大致了解公司的财 务经营状况。表示模型见表 1。 三、损益项目变化趋势分析。 分析产量、存量、销量、销售收入、主营业务利润率、销售 费用、管理费用、财务费用、利润率按月的变化情况,并与 去年实际和预算情况比较,分析差异及变化趋势,发现变化 的规律。以趋势图和文字说明为主。表示模型见图 1。 表 1 2004 较 03 年 末 增 年 末较 2003 年 1-4 月 减 单 位 项目 或 03 年 增 减增 减03 增 减增 减 1-4 1-4 月 额 率 年末额 率 月 万 元 万 元 万 元 万 元 万 元 销售收入 其中：军品 利润总额 资产总额 其中：银行存款 应收账款（净值）万 元 万 元 万 元 万 元 万 元 万 元 万 元 万 元 存货（原值） 固定资产总额 负债总额 其中：长期借款 短期借款 所有者权益总额 少数股权总额 经营活动净现金万 流 元 辆 辆 辆 台 生产汽车 销售汽车 库存汽车 销售发动机 图 1 第二章预算执行情况简要分析 第四条预算指标完成情况 一、经济指标预算完成情况 （一） 主要分析本单位完成年初预算、本期预算、时间 进度情况,重点分析指标未完成的原因及解决方案。主要以 表（表 2）列示和文字说明为主。 表 2 本期实际 本期 单位 年度 预算 预算 与 本 期 预 算 差异 完 成 年 度 预算 （%） 9=6/ 4 序号指标项目 实 际 数 差 异差 异 率% 额 5 1 2 3 4 6 7=6-5 8=7/5 一 销售收入 二 利润总额 万元 万元 经营活动净现金 三 万元 流 % % 四 主营业务利润率 五 成本费用利润率 % 六 投资收益率 次 / 年 七 应收账款周转率 次 / 八 存货周转率 年 （二）预算指标的实际完成数的计算： 1、绝对额预算指标的实际数为本时间段的实际数 2、相对预算指标的实际数 （1）分子分母同时间段的为本时间段的实际数。如成本费用 利润率=本期利润总额/本期成本费用总额。 （2）分子分母不同时间段,如分子（母）为时点数,分母 （子）为时期数的指标,实际数应将时期数换算为全年数, 以便和年度预算指标相比较。如应收账款周转率=产品销售收 入*12/（应收账款平均余额*本期月份数） 二、费用指标预算完成情况 根据年初或调整下达的费用指标,按单位分析各单位人均费、 专项费用、归口管理费用的控制情况。重点分析超支本期预 算的单位或项目的原因,提出解决措施。主要以表（表 3） 和文字说明为主。 表 3 序 单 费用项目 年一季度 二季度 三季度 四季度 号 位 控 度 名 费 用 名制 预预 实 差 预 实 差 预 实 差 预 实 差 称 称 /考算算 际 异 算 际 异 算 际 异 算 际 异 核 人 均 费考 用 核 专 项 1 控 制 专 项专 费用 项 单 位 考 核 一 1 2 合 计 归 口 费控 用 制 合计 人 均 费考 用 核 单 二 专 项 1 位 2 专 项 控 制 费用 专 项 考 核 2 合 计 归 口 费控 用 制 合计 … …. 人 均 费考 用 核 专 项 1 控 制 合 专 项专 计 费用 项 考 核 2 合 计 归 口 费控 用 制 合计 第三章资产负债权益、损益、现金流分析 第五条损益分析 一、销售收入分析 （一）、利用柱形图分析销售收入与去年同期比变化的情况, 并分析增减影响因素即分析销售价格差异（价差）,产品销售 量差异（量差）,产品销售结构差异（结构差）三个因素对收 入的影响。其计算方法为： 1、产品销售价格变动对销售收入的影响 价格变动对销售收入的影响额=Σ[分析期产品销售数量*（分 析期产品单位销售价格—基期产品单位销售价格）] 2、产品销售量变动对销售收入的影响