销售与收款作业流程内控底稿.docVIP

审计工作内容一览表 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： XSL-1 控制矩阵 XSL-2 基础控制矩阵 XSL-2-1 (1)订单处理 XSL-2-2 (2)发货 XSL-2-3 (3)开票 XSL-2-4 (4)收款 XSL-2-5 (5)调整 XSL-3 穿行测试 XSL-4 评价控制设计并确定控制是否得到实施 XSL-5 控制测试汇总表 XSL-6 控制测试工作底稿 了解销售和收款步骤内部控制 一、背景 X企业是一家生产销售电子产品企业，产品全部在中国销售。销售采取用户上门提货方法或用户委托物流企业上门提货方法；以用户或物流企业在提货单上签收作为确定收入依据； 二、识别关键账户、列报及其相关认定 关键账户，其相关认定以下： 认定 账户 发生/存在 正确性 完整性 截止 计价和分摊 分类 权利和义务 销售收入 是 是 是 是 不适用 是 不适用 应收账款 是 是 是 是 是 不适用 是 XSL-1销售和收款步骤控制矩阵 控制编号（注） 控制名称 控制目标 控制描述 控制频率 人工/自动 预防性/检验性 账户 认定 是否关键控制 订单－1 确定新用户授信额度 调查新用户信用情况并由合适层级管理人员同意新用户信额度 销售员对新用户基础信息和信用情况迸行调查并填写新用户信用调查表，交给销售经理、财务经理和总经理复核同意，应收账款会计依据三位管理人员签字同意在信息系统中添加新用户并设定赊销限额。 不定时 人工 预防性 销售收入应收账款 发生存在 否 订单－5 销售订单必需经过同意 销售条款和价格由合适层级管理人员进行审批 全部销售订单均交给销售经理审核；销售经理检验用户剩下授信额度、约定价格等信息，和订单进行查对，以决定是否同意销售订单。仓储应收账款存在部依据经同意订单开具提货单，准备发货。 不定时 人工 预防性 销售收入应收账款 发生存在 否 发货－4 仓储经理复核装运 发出货物规格和数量和销售订单一致货物 仓储经理天天随意抽查 1 －2笔出库产品，将堆放在装运区准备发送货物，和销售订单和提货单进行查对。该程序无书面统计。 天天1次 人工 预防性 销售收入应收账款 正确性 否 发货－6 复核已同意未发货销售订单 经同意订单立即安排发货 销售经理每七天五查看已同意未发货销售订单汇总表，调查延迟发货原因并给予对应处理。 天天1次 人工 预防性 不适用 不适用 否 开票－4 异常交易条款须经过审批 发票上价格、金额和其它信息正确 超出预定价格范围优惠价格和超出一定百分比折扣，必需由销售经理同意。开票人员查看了销售经理同意署名后才开具发票。 不定时 人工 预防性 销售收入应收账款 存在/发生正确性 否 开票－6 销售收入入账前三单查对配比 依据实际发生销售，正确统计销售收入和应收账款 应收账款会计将销售订单、用户/物流企业签收提货单和发票三种单据进行查对，确定相关信息一致，再记入对应销售收入明细账和应收账款明细账。 天天数次 人工 预防性 销售收入应收账款 发生正确性存在正确性 是 收款－3 收到款项和销售定单和发票查对 收款记入正确用户应收账款明细账 应收账款会计逐笔将收到款项和销售订单和发票进行查对，再记人对应用户应收账款明细账冲抵对应发票。对无法找到对应销售订单或发票款项，和销售部门联络，调查原因并处理。 天天数次 人工 预防性 应收账款 正确性权利和义务 是 收款－9 和用户对账以立即发觉错误 确定销售收入和应收账款余额正确 应收账款会计每个月末向 5家关键用户寄送月末应收账款余额对账单。对发觉差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，合适时作出调整。 天天1次 人工 检验性 销售收入应收账款 正确性完整性存在/发生权利和义务 否 调整－8 全部实现销售得到立即正确统计 全部出库产品均在当月确定销售 仓储部每个月编制当月产成品收发存明细表。财务经理将该表中多种产品当月出库数量和应收账款会计编制按产品列示当月销售收入明细表进行查对，调查差异原因并决定是否需要调账。 天天1次 人工 检验性 销售收入应收账款 完整性截止发生/存在 是 XSL-2基础控制矩阵 XSL-2-1 订单处理 XSL-2-2 发货 XSL-2-3 开票 XSL-2-4 收款 XSL-2-5 调整 XSL-2-1订单处理 控制编号 控制名称 控制目标 控制描述 控制频率 人工/自动 预防性/检验性 账户 认定 DD－1 订单处理－按次序对销售订单进行编号 订单统计完整正确 销售订单按次序预先编好。运行系统（或人工）检验，以确保按次序编号订单不会遗漏、反复或使用要求范围以外编号。即使调查、更正和重新输入被拒、暂记或一楼项目。 自动 预防性 完整性 DD－2 订单处理－输入关键信息以进行下一步订单处理 订单统计完整正确 销售订单中包含全部和订单相关信