以经济学原理为基础的会计计量模式探析.pdfVIP

　 　 　 当代会计评论 ContemporaryAccountingReview 　 　 　 第 １卷第 １期 Vol１ No１ 　 　 　２００８ 年 ６月 June ２００８  以经济学原理为基础的会计计量模式探析 陈小悦　 孙力强　 陈　 璇 （清华大学会计研究所， 北京　１０００８４） 【摘要】 　本文探讨从经济学的基本概念和原理出发构筑会计学计量模式的途 径； 分析了会计要素、 会计假设以及利润概念的经济学理论基础； 得出在计量 观基础上企业利润可以从现金流量表和资产负债表导出的结论； 并进一步探讨 了定价原理和会计计量框架的概念一致性问题以及报表数字的决策有用性 问题。 【关键词】 　 资源　 资产　 计量模式　 决策有用性　 企业经营利润 一、 问题的提出 本文的出发点是 （假定）：会计 （系统） 是一个经济信息系统， 其有用性在于为其 使用者提供进行经济决策的有用信息。 本文试图讨论下述问题： 会计系统的有用性问题 是否有可能应用经济学原理来回答； 或者， 是否有可能按照经济学原理来建立一个在实 务中可操作的、 令使用者可接受的会计系统。 会计学界的一个信念是 “实质重于形式” 。 本文认定会计所要反映的经济实质要用 经济学原理来表述。 因此， 当会计学基本原理及其实务原则 （概念框架、 GAAP、 准则 等） 能够被确认为与经济学原理具有全面一致性时， 会计学的 “形式” 才有可能被确认 为反映了经济 “实质” 。 在此基础上， 以会计数字为基础的经济决策才有可能在理论上 被确认为没有 “误导” 性。 经济学的出发点是资源 （resource） 和稀缺性 （scarcity）；经济学研究为解决稀缺 性而做出的选择。 而所谓稀缺性， 是指资源不足以满足人的欲望。 因而， 所谓资源可以 理解为一切可以用来直接或间接地满足人类欲望的物质的或精神的东西。  作者通信地址： 北京， 清华大学会计研究所， Email：chenxy＠ semtsinghuaeducn。 作者感谢外审专家的 宝贵意见。 本研究受到国家自然科学基金的资助 （项目。 ３０ 当代会计评论　第 １卷第 １期 资源及其稀缺性导致资源配置与定价问题成为市场的根本职能。 在市场中进行经济 活动的是所谓经济主体。 而所谓经济活动， 从社会的角度来看， 都是资源的配置过程， 是资源的消耗和创生的过程； 从经济主体的角度来看， 都是资源作为主体经济利益的流 入和流出的过程。 在市场经济体系中， 任何经济主体的经济利益的流入和流出都是采用 “交易” 的方式， 亦即不同经济主体按市场规则所进行的资源互换。 这种交易能够进行 的前提是产权界定， 亦即对经济主体排他性地拥有某种资源的权利的界定。 “交易” 是 这种排他性权利在不同经济 “产权” 主体之间依据 “契约” 而进行的互换。 与这种排他 性权利概念相应地产生了 “资产” 的概念。 “资产” 概念必定与 “主体” 概念共生， 而 “资源” 概念则适用于全人类 （社会），无需与具体的 “主体” 概念并存。 因此， 可以这样来定义资产： 可由经济主体进行交易的对资源拥有的排他性权利。 这一定义和会计学中资产定义的一致性问题以及相关问题有待于进一步的讨论。 把 “交易” 界定为按市场规则进行， 就必定会有 “价值” 、 “等价” 、 “定价”