扶持中小企业发展项税收优惠政策讲解-资料精品教育文档.ppt

扶持中小企业发展 8 项税收优惠政策讲解 市地税局法规科 陈妙琼 2009 年 4 月 28 日 内容概览 ? 扶持中小企业发展 8 项税收 优惠政策的“政策规定”、 申请获得优惠“须报送的 书面材料”、具体“办理 程序” ? 一、对纳入全国试点范围的非营利性的中 小企业担保、再担保机构按照其机构所在 地市级（含）以上人民政府规定的标准取 得的担保和再担保业务收入（不包括信用 评级、咨询培训等收入），自主管税务机 关办理免税手续之日起，三年内免征营业 税。（ 国税发〔 2019 〕 37 号、发改企 业〔 2019 〕 2284 号、发改企业 〔 2019 〕 563 号） 第一项税收优惠（续） ? 办理程序 ? 提出申请，审核批准下发免税 名单。 ? 持有关文件到主管地方税务分 局办理免税手续。 第一项税收优惠（续） ? 须报送的书面资料 ? 1. 减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、 期限、数量、金额等。 ( 原件 ) ? 2. 财务会计报表、纳税申报表、担保和再担保业务 收入明细表 ( 复印件 ) ； ? ３ . 有关部门出具的证明材料，包括已纳入试点范 围的文件、名单； ( 原件及复印件 ) ? 4. 主管地方税务机关要求提供的其他资料。 ? （要求同时提供原件和复印件的资料 , 原件分局核 查后退纳税人） 二、中小企业主管部门或企业集团中的核 心企业等单位按支付给金融机构的借 款利率水平向下属单位收取用于归还 金融机构的利息 不征收 营业税。（财 税字〔 2000 〕 7 号） ? 直接不征收，不需办理手续。 ? 三、对中小企业从事技术转让、技术开发 业务和与之相关的技术咨询、技术服务业 务取得的收入，免征 营业税 。对中小企业 的技术转让所得，在一个纳税年度内不超 过 500 万元的部分， 免征企业所得税 ； 超过 500 万元的部分， 减半征收企业所 得税 。（财税字〔 2019 〕 273 号、中华 人民共和国企业所得税法及其实施条例） 第三项税收优惠（续） ? １、免征营业税办理程序 ? （ 1 ）合同认定。 ? （２）将有关证明材料报当地主管地方税务 机关备案 第三项税收优惠（续） ? 免征营业税报送的书面材料 ? （ 1 ）省级科技主管部门出具的认定证明原件和复 印件； ? （２）技术转让、技术开发书面合同原件和复印件； ? （３）技术转让、技术开发收入明细表复印件。 ? （４）减免税政策的执行情况；（原件） ? （５）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料 ? （要求同时提供原件和复印件的资料 , 原件分局核 查后退纳税人） 第三项税收优惠（续） ? ２、 免（减）征企业所得税办理程 序（实行备案登记管理－－预缴 期开始） ? 预缴期间提交资料备案。 ? 汇缴期间提交 补充 资料备案。 第三项税收优惠（续） ? 免（减）征企业所得税提交的书 面材料 ? 预缴期间提交的资料： ? 1 、企业所得税减免优惠备案表； ? 2 、加盖企业公章的技术转让合同复印件 ? 汇缴期间提交的 补充 资料： ? 《技术转让所得的情况及核算情况说明表》 ? 四、对中小企业为开发新产品、新技术、新 工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基 础上，按照研究开发费用的 50% 加计扣除 ； 形成无形资产的，按照无形资产成本的 150% 摊销 。被认定为高新技术企业的中 小企业， 减按 15% 的税率 征收企业所得税。 （中华人民共和国企业所得税法及其实施条 例、国税发 [2019]116 号） 第４项税收优惠（续） ? 研发费用加计扣除资格要件 ? 查账计征。 ? 加计扣除业务的项目须符合《国家重点支持 的高新技术领域》（国科发火〔 2019 〕 172 号）和《当前优先发展的高技术产业化 重点领域指南（ 2019 年度）》（国家发展 改革委员会等部门 2019 年度第 6 号公告） 的规定。 第４项税收优惠（续） ? 研究开发费加计扣除办理程序（实行 备案登记管理－汇缴期开始） ? １ . 汇缴期内持相关资料向主管税务机关办 理享受优惠登记； ? ２ . 出具“准予备案”、“不予备案”或 “ 需要政府科技部门出具鉴定意见书” 的备