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我国个人所得税课税模式分析 摘要：良好的个人所得税制度，有利于促进消费，提高生产力，促进社会经济的发展;有利于缩小贫富差距，提高国民幸福指数，减少社会矛盾。由此可见，个人所得税制的正确选择对社会的发展存在着重要的现实意义。然而我国现行个人所得税制存在税负不公平，征收手段落后和税源流失严重等问题，税收的收入调节作用越来越弱，贫富差距逐渐拉大。我国可通过分类所得税制向分类与综合相结合的所得税制进行转换，并对该模式下的税收征管的配套措施进行完善，包括进行税源管理、优化税法要素、家庭联合纳税申报、提高个人纳税意识、加强信息化建设等，并将这些措施真正落实，达到缩小贫富差距，缓解社会矛盾的作用。 关键词：个人所得税制;贫富差距;对策 一、前言 (一)研究背景和意义 国际上通常把基尼系数0.4作为贫富差距的警戒线，大于这一数值容易出现社会动荡，而2017年中国的基尼系数为0.4670，中国已经连续十几年基尼系数超过警戒线了，而这种长期的贫富差距过大，收入分配不均，则会引发严重的社会问题，如功利主义盛行、阶级固化、积极性低下等。这些社会问题在当下的中国已经初现端倪，如果不从根本上加以治理，极易产生社会动乱，不利于社会经济的稳定发展。 近年来，随着社会的发展，我们也意识到了现有的个人所得税税收制度的弊端，也不断地提出了解决方案，终于在2019年1月1日实施了新的个人所得税制度，不仅提高了基本减除费用标准，更是添加了六项新的扣除项目，极大的减轻了工薪阶层的负担，能够缓解我国贫富差距较大的问题，但长远来看，这个问题仍未得到本质的解决。 现行的分类所得税模式不能充分考虑纳税人的实际税负能力，不能够真正的实现公平，已经不能适应现代经济社会的发展，因此必须要从个人所得税制度上入手，通过再分配，提高公民的幸福感，促进社会稳定。 (二)研究目的 税收是我国财政收入的主要来源，个人所得税是税收的重点也是难点，但是我国个人所得税的征管方面存在很多问题，我希望通过研究我国现行个人所得税制存在的问题，提出相应的解决措施，以推动建立一套更合理更科学的个人所得税制度，提高个人纳税意识，促进社会公平，减轻贫富差距，推动我国社会主义市场经济的发展。 (三)论文的研究方法 1、文献研究法 通过阅读网络资源，校图书馆网络数据库资源、校图书馆财务期刊等方式，获得与我国个人所得税课税模式等相关的信息。通过阅览和整理，提出相应问题的整改措施。 2、案例分析法 通过个人纳税与家庭联合纳税等案例的分析，深入剖析其改革的必要性，论证改革措施的合理性。 二、参考文献综述 (一)国外文献综述 1.最优所得税理论 最优所得税理论主要分析和解决所得税在公平和效率之间的取舍问题。埃奇沃斯(Edgeworth,1897)认为要想实现社会福利最大化,每个人收入的边际效用必须相等。功利主义者认为,应在遵循边际均等牺牲原则,不违背个人效用总额最大化的功利主义目标前提下,确定个人所得税税率。凯赛尔曼模型把理论上所谓的工资补贴计划原理应用于最优所得税理论中,提出了分段累进收入税的概念。 2.其他相关理论 Simons (1938)认为，为了更好的达到税制公平，应当采用综合所得税制来进行所得税的征收，使得收入分配在税前扣除的调节下更加公平。Hayek(1960)认为累进税率会破坏经济的运行效率，应当在综合税基的基础上实行单一的比例税率。威廉.配第(William Petty)当年提出了国家税收应当遵循公平、便利、节省的基本原则，这些原则成为最早的关于税收的标准。 税收公平的理论被后人不断发展，达到了公认的高度。个人所得税制度在不断地发展完善，尽管各国的个人所得税制度在细节的设置上不尽相同，但改革的方向大都朝着低税率、简化税率发展。近年来，各国也越来越关注税收对收入的调节作用，虽然税制不同，但各国的税收改革措施和经验，仍对我国有非常重要的参考价值。 (二)国内文献综述 林木，薛迎迎，高光明(2015) 认为选择大分类、小综合的半二元税制可以与现行分类税制相连接，并顺应了兼顾公平与效率的个税改革趋势。林木，薛迎迎，高光明发展中国家综合与分类相结合的个人所得税模式选择基于巴西、印度和印度尼西亚的比较[J];税务研究;2015年03期 经庭如，曹结兵(2016)也建议逐步走向综合与分类相结合的课税模式，将人们的各项所得划分为劳动所得、资本所得和其他所得，前两项综合计征，其他所得分类征收。经庭如，曹结兵 提高直接税比重视角下的个人所得税改革定位及路径[J];税务研究;2016年11期 白卿(2016)提出完善的费用扣除制度是实