企业财务会计 模块一 库存现金业务的核算 项目2 货币资金电子教材1.docVIP

企业财务会计资源共享课程 教学单元配套教材 课程信息 课程 名称 企业财务会计 项目 序号 项目2 项目 名称 货币资金核算 单元 序号 教学单元1 单元 名称 库存现金的核算 教材信息 教材名称 主编（著） 出版社 版本 对应页码 授课 教材 企业财务会计 张莲苓 中国财政经济出版社 2014 第一版 实训 教材 新编财务会计实训 企业会计岗位实训 财务会计实训 任延冬 史新浩 关玉荣 大连理工出版社 清华大学出版社 上海财经大学出版社 2008 第五版 2012 第一版 2013 第二版 参考 教材 会计 张莲苓 中国财政经济出版社 2009 第一版 授课教材电子版 项目二 货币资金岗位核算 【学习目标】 知识学习目标： 1.了解货币资金的概念与内容 2.掌握银行结算制度的主要内容 3.掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的会计核算 技能训练目标： 1.能够根据业务相关的原始凭证描述所发生的货币资金业务； 2.能够根据货币资金业务准确判断所涉及的会计科目； 3.能够对货币资金业务涉及的科目进行准确计量； 4.能够熟练进行货币资金业务的账务处理。 【工作任务】 应完成的工作任务： 1．核算库存现金业务 2．核算银行结算业务 3．核算其他货币资金业务 4．核算货币资金盘点业务 完成工作任务应提交的标志性成果： 货币资金相关的记账凭证、账簿 货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金，包括库存的人民币和外币。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各项存款。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 模块一　库存现金核算 【任务描述】 核算银行提取现金、备用金的核算和差旅费报销等涉及库存现金业务，具体包括填制库存现金相关记账凭证，登记库存现金日记账，登记相关资产、负债、费用等的总账及明细账。 【业务描述】 业务2-1-1：2013年4月8日，胜利机械有限责任公司开出现金支票，从银行提取现金5 000元备用。出纳签发现金支票，加盖财务专用章、法人代表章或其委托人员的私章等银行预留印鉴，并在支票反面加盖银行预留印鉴，剪下支票，持支票到开户行办理提取现金业务。 凭证2-1-1（1） 黄 玉英 印 黄 玉英 印 【知识准备】 一、库存现金的内部控制制度 广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票据；而在我国，现金专指库存现金，包括库存的人民币和外币。现金是企业流动性最强的货币资金，能够随时购买材料、物资等各种物品，是最具有通用性的、也是最容易受到侵吞和挪用的资产。因此，企业必须加强对现金日常收支的管理，严格执行国务院的《现金管理条例》，建立和完善现金内部管理控制制度，确保现金的完好无损。库存现金的内部控制制度一般包括以下几个方面： （一）钱账分管制度 企业应建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。现金由出纳专门保管，现金日记账由出纳登记。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据实际情况进行岗位轮换。 （二）库存现金日清月结制度 出纳办理现金业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括： 1.清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，即各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”或“付讫”的戳记。 2.登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。 3.现金盘点。出纳应按券别分别清点其数量，然后加总得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续，可以作为单位的收益；对于短款，如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。 4.检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。 （三）库存现金开支审批制度 企业应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金