试论企业对外投资的内部控制.pdfVIP

随着经济的发展和市场运作的不断规范， 内部会计控制已成为社会各界普遍关注的热点问 题。财政部于 2001 年 6 月 22 日颁布 《内部会计控制规范 - 基本规范 （试行）》[ 财会字 （2001 ） 41 号] ，之后陆续颁布企业会计控制具体规范， 如 2004 年 8 月 19 日颁布 《内部会计控制 规范 - 对外投资（试行）》等一系列规章制度。 2008 年 6 月 28 日财政部、证监会、 审计 署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》 [ 财会字（ 2008 ）7 号] ，并将于 2009 年 7 月 1 日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型 企业执行。 这是中国会计审计领域的又一重大改革举措， 从国家政策方面强制性要求企业执 行内部控制制度。 同时在国家产业政策的引导下， 我国企业的对外投资相继出现， 并呈快速发展趋势， 在 国民经济中起着越来越重要的作用。企业对外投资的目的是为了获取一定数量的未来利益， 未来利益是一个不确定值， 因而投资决策活动不可避免地存在着一定的风险。 为了降低投资 决策的风险， 企业应当建立一套严格的对外投资的内部控制制度。 因此研究企业对外投资的 内部控制具有重要的现实意义。 第一章 企业对外投资的内部控制概述 1.1 企业对外投资的意义 1.1.1 企业对外投资的含义 所谓企业对外投资就是企业在其本身经营的主要业务以外， 以现金、 实物、 无形资产方 式，或者以购买股票、 债券等有价 证券 方式向境内外的其他单位进行投资， 以期在未来获得 投资收益的经济行为。 对外投资是相对于对内投资而言的， 企业对外投资收益是企业总收益 的组成部分。 在市场经济特别是发展横向经济联合的条件下， 企业对外投资已成为企业财务 活动的重要内容。 企业对外投资的目的是为了获取一定数量的未来利益， 未来的利益是一个不确定值， 因 而投资决策活动不可避免地存在着一定的风险。 企业对外投资所带来的未来收益可以满足企 业资金调度的需要、企业扩张的需要、企业特定用途的需要、企业转型的需要等等。 1.1.2 企业对外投资的分类 对外投资可以按不同标志进行分类。 1. 按投资时间长短分为长期投资与短期投资 短期投资是指能够随时变现、 持有时间不超过一年的有价证券投资及不超过一年的其他 投资。短期投资主要利用债券和股票等有价证券进行投资，具有投资风险小、变现能力强、 收益率低等特点。 长期投资是指不准备随时变现、 持有时间超过一年的有价证券投资及超过一年的其他投 资。长期投资可以利用现金、实物、无形资产、有价证券等形式进行，具有投资风险大、变 现能力差、收益率高等特点。 对外长期投资与短期投资的划分并不完全取决于投资期限的长短， 主要取决于投资的目 的。在一年内不能随时变现的证券和其他资产通常用于长期投资，