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应收账款管理研究——以河北省第四建筑公司为例 摘要：随着我国社会主义市场经济的持续推进，建筑业飞速发展，激烈的商业竞争随之而来。建筑施工企业为了扩大市场、提高自身竞争力，普遍采用信用销售的方式。而自身对于应收账款的管理水平不高，加之我国信用基础还较为薄弱，相关法律法规不够健全，使得建筑企业应收账款高居不下。这不仅会影响企业资金的正常周转，更是给企业带来了严重的经营风险和财务风险。现以应收账款管理的相关理论为基础，选择了河北省第四建筑公司为具体研究对象，从事前、事中、事后来进行全过程管理。 关键词：应收账款，建筑施工企业，信用风险 一、选题背景 随着“十三五”期间城镇化的发展态势持续增长，预计在2018年，中国城镇常住人口将达到8.1亿人，2020年城镇化率将达到63.4%。如此高的城镇化增长率，必然伴随着基础设施建设力度的增大和对城镇健康化发展要求的提高，借此为建筑施工行业的发展带来了巨大的契机。可随之带来的，也有不可忽视的问题。由于建筑施工企业外部缺乏良好的信用环境，内部的信用管理水平较低，应收账款所带来的风险贯穿于合同履行的全过程。作为短期资产的重要项目之一，应收账款不能及时收回在带来坏账风险的同时，也影响了企业资金的周转，进而可能影响建筑企业的可持续发展。 二、公司概况 河北省第四建筑工程有限公司第四分公司，是一家国有小型建筑企业，位于石家庄地区，是河北省第四建筑工程有限公司的全资子公司。四分公司具有建筑工程施工多项国家级资质，同时具有建筑行业项目投融资能力，是一家综合性建筑企业。被中国建筑业协会授予“创鲁班奖工程突出贡献奖”。四分公司日常经营范围广泛，包括市政公用工程施工、房屋建筑施工、和地基基础工程专业施工等，大小工地布满全国。四分公司总资产接近3 000万元，年利润在120-150万之间，每年缴税40余万元。 三、应收账款管理现状及存在问题 （一）应收账款余额高、增长快 应收账款增长率一直较高，并长年高于主营业务收入增长率。唯一主营业务增长率高于应收账款增长率的一年，是由于比往年多承接了几项较大的工程，与应收账款管理水平的高低无关。伴随着应收账款的规模不断增大，主营业务收入与之相比却有较大的反差。表明近年来四分公司通过放宽信用政策提高营业收入，但只是徒增账面的利润，没有转换成真正的现金流，资金使用效率低，财务风险大。 （二）应收账款占流动资产和主营业务收入比率高 应收账款占流动资产和主营业务收入的比例逐年递增，最高值分别高达77.51%和65.72%。总体均高于50%，表明四分公司的应收账款占用了大部分的流动资产，应收账款质量较差，直接影响着公司的现金流量。可用的流动资产越来越少，成为坏账的可能性越来越大，资金周转困境不可避免。若不加以控制，不仅会造成坏账损失的增加，同时增加企业的财务风险与经营风险，也影响着四分公司对外的信誉，影响其继续承接工程，限制其扩大和发展。因此，该比率必须得到重视。 四、应收账款发生的原因 （一）公司内部原因 1.部门职责划分不明确，合作效率低。公司内部没有设立专门的信用管理部门，仅由其他部门人员兼管核算并处置应收账款，容易造成职责划分不清。一项工程从承接到施工再到最终决算，需要财务部、项目部等各部门的合作分工，而该公司各部门间没有明确相应职责，造成应收账款管理混乱。 2.日常动态监控能力不足，事中清算账款力度不够。在一项工程的建筑施工过程中，甲方和乙方每月25号左右会进行当月的款项结算。乙方上报当月施工量，甲方委派审计事务所进行审计，在双方确认当月具体施工量后，按合同规定，甲方按施工量的80%为当月结算款项拨付给乙方。但其中往往存在问题，四分公司在确认当月结算款后，缺乏对拨付进度的动态跟踪，缺少对款项是否及时、足额支付的跟进，有时甚至半年都难以足额收回一个月的款项。 （二）公司外部原因 1.建筑施工企业的市场竞争日趋激烈。随着社会主义现代化建设的持续推进和城镇化的不断发展，建筑企业成为热门行业之一，各种性质的建工企业数量不断攀升。在此种条件下，为了抢占市场，有的企业进行大量的盲目投标。有的甚至跳过必要的流程，忽略调查客户的资信情况，大量垫付工程款项。为应收账款的形成埋下巨大的隐患。 2.社会信用体系不健全。我国的信用经济发展起步较晚，由于信用管理相关的法律法规不健全，导致市场经济中信用管理的缺失。失信惩戒机制的不完善，缺乏对企业经营行为的有效管理和控制，容易造成应收账款情况的发生。 五、解决建议及对策 （一）事前管理 1.设立专门的信用管理部门并明确责任。对于类似于四分公司这样的建筑企业来说，工作重点集中于工地的项目部。而发生应收账款后，由于职责的不明确、项目部与财务部交接不畅等问题，很难有效对应收账款进行管理。因此，四分公司应先设立专门的、从属于公司直接领导的信用管理部门，保证其自身的