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第九章 行为目的类税法 目录 1 行为目的税概述 2 3 4 5 印 花 税 法 城市维护建设税和教育费附加 烟 叶 税 法 船舶吨税法 第一节 行为目的税概述 一、行为目的税的概念 行为目的税是以纳税人 的某些特定行为为征税对象， 以达到某种特定经济目的 而征收的特殊税种。 二、行为目的税特点 （一）政策性强 （二）具有较强的灵活性 （三）收入的不稳定性 （四）征收管理难度大 （五）调节及时 第二节 印花税法 一、印花税的概念和特点 印花税是对经济活动和经济交往中，书 立、领受和使用应税经济凭证的行为所征收 的一种税。 特点： （ 1 ）兼有凭证税和行为税的性质； （ 2 ）征税范围广泛； （ 3 ）税率低、税负轻； （ 4 ）由纳税人自己计算应纳税额、 自己按应纳税额贴花、自己画线注 销完成纳税义务（“三自”） 二、征税范围 1. 经济合同 2. 产权转移书据 3. 营业账簿 4. 权利、许可证照 三、纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、 领受印花税法所列举的凭证并 应依法履行纳税义务的 单位和个人。 四、税率 （一）比例税率 适用比例税率的有：各类合同以及具有合同性质的凭证 （含以电子形式签订的各类应税凭证）、产权转移书据、营 业账簿中记载资金的账簿。 （二）定额税率 “权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适 用定额税率，按件贴花，税额为每件 5 元。 五、应纳税额的计算 应纳税额 = 应税凭证计税金额（或应税凭证件数）× 适用 税率 六、税收优惠 （ 1 ）对已缴纳印花税的凭证，只是留存备查的，副本 或抄本免税。 （ 2 ）对无息、贴息贷款合同免税。 （ 3 ）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的 租赁合同免税。 （ 4 ）对农牧业保险合同免税。 （ 5 ）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免 征印花税。 （ 6 ）对公租房经营管理单位建造管理公租房涉及的印 花税予以免征。 （ 7 ）与改造安置住房相关以及购买安置住房个人涉及 的印花税予以免征。 七、征收管理 （一）纳税方法 根据税额大小、 贴花次数以及税 收征收管理需要： 自行贴花办法、 汇贴或汇缴办法、 委托代征办法 （二）纳税环节 （三）纳税地点 具体是指在合同 印花税一般实行 签订时、账簿启 就地纳税。 用时和证照领受 时贴花。 （四）违法责任 1 ）未贴、少贴印花税票或者未注销划销的，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴 的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款。 2 ）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的， 由税务机关迫缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪，依法 追究刑事责任。 3 ）按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的 纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50% 以 上 5 倍以下的罚款；情节严重，撤销其汇缴许可证，构成犯 Company Logo 罪依法追究刑事责任。 第三节 城市维护建设税和教育费附加 一、城市维护建设税 （一）城市维护建设税概述 1. 概念： 对从事工商经营，缴纳增值税和消费税的单位和个 人征收的一种附加税。 2. 特点： （ 1 ）税款专款专用。 （ 2 ）属于一种附加税。 （ 3 ）税率采用地区差别比例税率。 3. 作用： （ 1 ）补充城市和乡镇建设资金的不足。 （ 2 ）调动地方政府进行城市维护和建设的 积极性。 ANNUAL REVENUE $ 200,000 对从事经营 活动，缴纳增值 税和消费税的单 位和个人征收的 一种附加税。 （三）税率 1. 基本规定 2. 特殊规定 （四）应纳税额的 计算 计算公式为： 应纳税额 = 计税依据 × 适用税率 = 纳税人实际缴纳增值税 和消费税税额 × 适用 税率 （二）纳税义务人 二、教育费附加 （一）教育费附加的含义 有国家征收的教育费附加和地方征收的教育附加， 是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳 的税额为依据计算征收的一种附加费。 （二）纳税义务人和计征依据 教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税 的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税为 计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。 （三）征收比率 教育费附加征收比率为 3%, 地方教育附加征收比率为 2% 。 （四）计算公式 应纳教育费附加或地方教育附加 = 实际缴纳的增值税、 消费税 × 征收比率 （五）减免规定 PLANMAP GOOD DIRECTION DEVELOPMENT 第四节 烟叶税法 一、纳税义务人 烟叶税是对收购烟叶的行为征收的一种税，纳税义