会计与税法关于收入确认的差异性研究.docxVIP

PAGE 11 会计与税法关于收入确认的差异性研究 摘 要 随着我国会计行业的不断发展，财务会计与税务会计之间关于收入确认的差异也日益凸显，为趋同于国际会计准则和满足当下企业日益复杂的经济业务的需要，2017年7月财政部修订了新的会计收入准则。因此重新整理会计与税收确认差异。本文主要研究分析我国会计准则与税法在关于收入确认方面的差异，熟悉了解我国会计准则与税法的相关规定，从分析会税收入确认差异的种类，联想到会税差异所引发的纳税调整与涉税风险问题，进一步提出两者差异对企业纳税的影响及风险，重点分析二者差异的实务运用与处理，最后提出企业收入确认过程中存在的问题并对问题加以分析，制定解决问题的对策，使企业日后能够更方便的开展收入确认方面的工作。 关键词：会计准则；会计收入；税法收入；差异；分析；收入确认；会计核算 一、引 言 （一）研究会税收入确认差异的目的和意义 对于一个企业来讲，它往往追求最大的利润，而利润是主要通过收入创造，要想获得更高的利润，首先要处理好收入确认相关问题。因此，收入的确认方式对企业利润的影响是极其重要的，而企业一旦有了收入，就会伴随着各种税的产生，而税收具有强制性，必定有税法作为依据，税法是税收法律制度，不管是国有机构还是其他纳税单位都必须承担依法纳税的义务，不管是何单位违反税法都要受到法律的处罚，为了降低这种法律风险，企业必须熟悉税收法律制度，而税法的收入确认方式和企业的会计收入确认方式又有些差别，企业会计准则跟税法收入的差异存在时间上和永久性的差异，时间上的差异会使企业在税前会计利润的计算与企业实际应缴纳所得税会出现显著的差异，永久性差异则是在会计准则中不作为企业收入（企业日常收入当中的“冲减部分”和“不确定部分”）而税法要对于这部分收入进行征税，正是有了这些差异，企业会计准则与税法规定的协调是实现会计处理与税务征收工作的重要基础和前提，同时，还要清楚认识到市场环境的复杂变化，要对可能存在的风险问题进行预测判断，实现风险问题评估，为企业创造更大的价值，避免因违反税法为企业带来风险。目前，我国经济正处在高速发展的阶段，旧的企业会计收入准则已不再完全适用于各行各业，财政部在2017年7月，对会计收入准则进行了修订，使会计收入确认条件进一步得到了明确，这就使得会计人员需要学习与深入研究企业会计收入新的确认条件，与时俱进，避免与税法发生冲突，减少企业涉税风险。 （二）我国会计收入概念 会计收入是企业日常经营活动中，会导致所有者权益的增加和除了资本投入的其他经济利益的总流入。而对于会计收入的总思路包含两个概念，分为货币性的和非货币性的收入。而对收入的确认又分为一般收入的确认，处置资产收入和特殊性的收入。 （三）我国税法收入概念 税法收入跟企业会计收入存在着很大的不同，从税法的角度来看，税法收入并没有严格的对收入进行一个定义，根据税法的概念，税法收入是企业从各种业务方向取得的货币形式和非货币形式的收入总和，简单讲，就是收入这一概念在税法上实际是包含了会计上的收入、价外费用和利得的。而利得是企业的非经常性活动所带来的经济利益的流入跟非日常活动所带来的经济效益的流入。这能够增加企业的所有者权益，不过与所有者的投入没有关系。而利得一般是用“营业外收入”、“资本公积-其他资本公积”和“其他综合收益”等会计科目来进行会计核算。不过这些会计科目都会增加企业的所有者权益，利得也正是利用上述科目直接或间接的影响企业的所有者权益，因而利得是属于税法的收入，所以说税法收入不仅包含了会计上定义的收入还包含了会计上所不能当作收入的不时常发生的事项所带来的经济利益，比如利息收入、接受第三方捐赠的收入、当作销售收入等不计入到营业收入上的收入。同时对于不同的交易方式下其对应的应税收入确认的时间也不同。 二、收入确认差异种类 会计与税法的关系既有联系的部分又有互相之间存在着差异的部分，关于收入的确认问题是会计与税法上相互联系的一个部分，但这二者在收入确认方面同时又存在着比较大的不同，要想处理好会税收入确认差异这一问题，我们首先要对会税收入确认差异的种类进行学习与研究，下面将从五个方面来介绍： （一）收入确认宗旨差异 我国对会计收入准则进行了修订，为了趋同于国际会计准则，更加明确了与客户之间产生合同的所有收入的会计处理。通过在实务中遇到的日益复杂的交易业务，使准则制定者意识到原有的收入准则已经不能满足当下的需求，不能够适应当下经济的发展。通过对旧会计准则的修改，可以进一步的对会计收入的规范，更能够适应国内和国际经济业务的发展，更能够客观反映企业的经营状况，减少一些因边际不清带来的会计收入确认问题，同时增加会计的可调控空间，使企业会计信息能够更加真实有效的反映出来。而税法是为了保证国家财政税收的有效实施而制定的，因此其宗旨只为保障国家税收，维