上市公司关联方交易舞弊的审计研究.docxVIP

PAGE PAGE 4 上市公司关联方交易舞弊的审计研究 摘 要：现阶段的企业经营和市场发展过程中，上市公司是比较特殊的群体，他们对于很多行业的发展以及产业项目的交易，包括整体上的市场稳定，都会产生特别大的影响。从近几年的情况来看，上市公司关联方交易舞弊的问题，已经引起了社会和业界内的高度关注，如果我们在处置的过程中，未能够按照科学、合理的方案来解决，那么在很多工作的拓展层面上，都没有办法得到理想的成绩，而且由此造成的各类损失和行业的内部破坏，将会表现的非常突出。本次研究目的，在于加强上市公司关联方交易舞弊的分析和探究，对其中的舞弊内容以及舞弊后产生的后果进行阐述和分析。本次研究的意义，在于对上市公司关联方交易舞弊的处置方式，以及具体的审计内容，进行更好的完善，站在全新的角度来分析和完善，从而最大限度的杜绝上市公司关联方交易舞弊的反复出现。本次研究的内容，在于对上市公司关联方交易舞弊的各类措施，以及能够应对的审计，包括未来的发展，进行有效的掌握，从而在上市公司关联方交易舞弊的内涵研究上，得到更加准确的结论和依据。上市公司关联方交易舞弊的审计难度并不低，其受到的各类影响因素是非常多的，我们应坚持在每一项工作的开展上，给出足够的支持与肯定，并且对审计体系不断的健全，确保在未来工作的开展上，可以取得更大的突破。文章就此展开讨论，并提出合理化建议。 关键词：上市公司；关联方；交易；舞弊；审计 引言 从客观的角度来分析，上市公司关联方交易舞弊的出现，针对很多产业的正常发展，以及股票等虚拟市场所产生的破坏力度都是非常大的，而且是牺牲多数人的利益满足少数人的利益。针对该方面的问题开展审计和处理，必须懂得站在不同的角度上来分析和探讨，坚持在上市公司关联方交易舞弊的综合审计水平上大幅度的提升。除此之外，审计工作的落实，一定要按照持续性的原则来开展，该方面的工作落实，需要高度的谨慎，对于上市公司关联方交易舞弊的一些特殊情况，或者是不同工作的操作模式，亦或者是舞弊以后所能够产生的影响范围等，都要做出有效的判定。 1 相关理论概述 1.1 关联方交易的界定 与既往情况有所不同，上市公司关联方交易舞弊审计的内容当中，关联方交易的界定方面，还是需要从不同的层面来探讨。关联方的交易方法、手段，表现出多样化的特点，如果我们在具体的处置层面上，没有按照合理化的方法来应对，或者是在具体的界定过程中，未能够按照清晰的模式来调整，则很有可能因此产生非常多的疏漏现象。 首先，关联方的交易，必须是存在相关的资产交易或者是合同、项目的交易，也就是在审计的过程中，需要对交易的证据有效的提交。从某种程度上分析，口头上的交易也是可以纳入到范围内的，但是口头方面的交易，缺少足够的支持与肯定，而且在交易方面没有办法完全的确立和印证，这对于上市公司关联方交易舞弊审计，将会造成很大的挑战，甚至是无法在短期内良好的处理。 其次，关联方交易的界定过程中，还要观察是否存在真实的交易。有些交易完全是通过一些“假消息”的模式来释放，对于大众产生诱导，对市场进行掌控，这种交易模式相对特殊一些，我们应坚持在上市公司关联方交易舞弊审计方面，对背后的各项操作，进行深入的挖掘和评判。 首先审计商品及其它资产的购销业务，以确定关联方之间是否按公平价格作价，相关的原始票据是否齐全。其次审查关联方间相互提供劳务情况，判断是否按独立企业间的业务往来收取或支付费用。再次要正确判断上市公司与关联方在资产重组·中资产的价值是否公允。 注册会计师在审计时应特别注意关联方交易是否存在舞弊行为，保持应有的职业道德与职业怀疑，快速准确的发现关联方交易舞弊并出具正确的审计报告，更好的为委托人服务，也更好的维护中国的审计市场与投资市场的良性发展。 2 上市公司关联方交易舞弊的手段 2.1 以不公允的价格进行资产交 就上市公司关联方交易舞弊本身而言，当前的状态、问题等，都表现的非常严重，如果我们没有按照合理的方法来控制、解决，则未来的公司经营，以及虚拟经济的发展，包括各类实体经济的进步，都会由此产生非常严重的破坏现象。在审计工作的开展过程中，以不公允的价格进行资产交易，是比较常见的舞弊手段和方法。 首先，很多企业为了在自身的收购方面表现的更加顺利，并不会在一开始按照正常的收购模式来完成，而是通过价格战和股票的压低模式来完成，这对于公司的正常业务经营，或者是内部的业务部署，都会产生非常大的挑战和漏洞。此种情况下，上市公司关联方交易舞弊，表现出疯狂的举动较多。当公司难以维持的情况下，就会通过超低的价格来收购，并完成相关的资产交易，这种交易的模式虽然看上去是“你情我愿”，实际上已经触犯了国家的相关法律，对于上市企业群体的稳定，必定会造成非常严重的破坏。 其次，不公允的价格长期存在后，会直接导致资产交易方面，存在非常严重