会计师事务所审计失败问题及对策研究.docxVIP

PAGE PAGE 12 会计师事务所审计失败问题及对策研究 摘 要：近年来，我国市场经济得到迅猛发展，会计师事务所审计在我国经济监督体系中扮演者愈来愈重要的角色，其以独立客观的第三方身份，被誉为“经济警察”，发挥着自身独特的力量，获得了各行各业的广泛认同与关注。然而，随着会计师事务所审计重要性的提高，社会各界对其的要求也越来越高，会计师事务所审计逐渐暴露出许多问题，审计失败事件屡次遭媒体曝光。本文将首先对会计师事务所审计的相关知识做简单介绍，其次对我国会计师事务所审计现状进行分析，从中发现会计师事务所审计失败的原因，再结合案例公司——众华会计师事务所审计失败的实际情况，对其审计中存在的问题进行分析，从而以点及面，给出合理有效的防范对策解决会计师事务所审计失败问题，弱化审计风险，提升审计水平。 关键词：会计师事务所；审计失败；审计质量；防范对策 引言 近年来，随着一例例公司财务舞弊事件被公之于众，审计失败问题逐渐成为社会各界的聚焦点。经收集证监会2015-2019年度披露的不重复审计失败案例，显示在我国2015-2019年度就有十五家会计师事务所受到证监会的处罚。我们不能低估会计师事务所审计失败所带来的影响，对于被审计单位来说，审计失败没有被发现的时间积攒的越长，其财务舞弊就会愈演愈烈；对于会计师事务所来说，审计的失败不仅会使其遭受大额的财产损失，而且还会对其声誉造成不可磨灭的影响。随着财务造假、审计失败事件在我国的频繁发生，会计师事务所如何有效保护自我、如何提高审计质量、避免审计失败已经成为需要刻不容缓解决的问题。 1 审计相关知识概述 1.1 审计的含义 审计是一项动态的监督及评价活动，如果要把审计这项工作描述的通俗易懂，那就好像是“老师批改作业”。例如，会计师事务所审计即作为独立第三方并具有专业优势的会计师事务所对被审计单位做出的各项“作业”进行仔细、系统的检查，并针对检查的结果作出不同的反应，存在疑点的地方提请被审计单位说明有关情况，存在差错的地方提请被审计单位加以更正。最后，对于被审计单位所做“作业”作出总结性的评价，该评价具有一定的现实意义。 通过审计，能够及时发现被审计单位的财务错弊、舞弊及造假等情况，有效提高相关信息及数据使用者的信赖程度，以防其因获取到虚假情况，从而作出错误决策，造成一定的经济损失甚至更严重的后果。 1.2 审计风险 审计风险是指会计师事务所及注册会计师经过一系列的审查核实，但依然对有重大错误的财务报表发表了不合理审计意见的概率。审计风险是一种可能性，同时也具有客观性，其无法完全规避，但是可以通过识别风险领域，实施各种审计程序将其控制在可接受范围之内，此风险不仅源自被审计单位，同时也和注册会计师息息相关。 1.3 审计失败 如何定义审计失败，古往今来的学者们各执己见，但大体上可以分为两类，即审计过程观和审计结果观，其具体区别如下表所示： 表 SEQ 表 \* ARABIC 1 审计过程观与审计结果观比较表 类别 审计过程观 审计结果观 定义 审计过程观有两层含义：一是审计报告没有真实地反映出企业的实际财务状况；二是注册会计师在审计过程中存在过失或欺诈。且这两者之间存在因果关系 审计结果观强调注册会计师未揭露企业财务报表存在重大错报或舞弊的情况，发表了与事实不符、不恰当的审计意见 CPA存在主观过失或舞弊 是 否 遵守了审计准则 关注 不关注 保持独立性 关注 不关注 应有的职业谨慎 关注 不关注 代表的利益诉求 CPA 社会公众投资者 在我看来，审计失败与注册会计师在审计过程中是否存在过失或包庇以及会计师事务所是否严格地执行复核程序有密切的关系。 2 我国会计师事务所审计业务开展现状 2.1 会计师事务所数量统计 对中国注册会计师协会网站上公布的有关数据进行统计，发现：在2015年-2018年，我国会计师事务所的数量呈现出逐年递增的态势，且在2018年增长的势头较猛，详情如图表1所示： 图表 SEQ 图表 \* ARABIC 1 我国会计师事务所数量变化情况（计量单位：家） 数据来源：中国注册会计师协会网站 与此同时，我国各个会计师事务所也在不断努力壮大自己的队伍，提升自身竞争力，于中国的各个省份开设分所。在2015年，我国会计师事务所的分所数量突破1000家，根据其在随后几年的数量变化情况可以看出会计师事务所的分支机构数量在持续上升，具体数量变化参见下图表2： 图表 SEQ 图表 \* ARABIC 2 我国会计师事务所分所数量变化情况（计量单位：家） 数据来源：中国注册会计师协会网站 再从2015年至其后的三年中观察CPA的数量变化情况，可知我国CPA数量也在同步增长，截至2018年底，我国CPA数量达到近110000人，与2017年相比增加了近1300人。具体