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PAGE PAGE 21 集团公司内部控制体系优化研究 摘 要：随着全球经济一体化趋势日益明显，经济全球化给企业带来了许多好处，同时也使得市场经济中的所有行业都充满了风险。导致生产经营过程不确定性的增加。因此，企业内部控制体系的改进刻不容缓。本文以华谊兄弟传媒集团公司为例，文章整体从内部控制五要素出发，通过流程图分析等方法去了解华谊兄弟传媒集团的内部控制现状并对其存在的问题进行分析；针对在企业内控中发现的问题利用流程图分析法从优化了资产管理两个主要方面的内部控制活动，提出了优化内控体系的相关保障措施。研究表明，建立内部控制制度不仅仅是管理高层简单的制定内控制度，而现如今内部控制结构建设的关键是如何保证内部控制制度的有效性。 关键词：集团公司;内部控制;对策 引言 随着世界经济的持续发展，中国企业尤其是集团企业在国内外市场竞争中的压力越来越大，集团企业在生产和运营中的内部控制管理系统的重要性也越来越高。集团公司的发展与内部控制有着不可分割的关系，内部控制执行结果的好坏也会影响到公司的管理工作，从而建立完善的企业内部控制制度是促进集团企业健康发展和可持续发展的重要手段。 1 集团公司内部控制概述 1.1 集团概述 集团企业是为特定目的而共同行动的企业；主要环节是资本，主体是母公司，行为准则是集团章程。集团企业是指具有经营组织和多条生产线的大型企业。它一般运营大规模的资产，管理大量的生产和运用单位，拥有自己的权利和利益给其他企业。作为国内经济的重要部分，母子公司管理的集中化和分权化的程度大致可以分为三种类型：分权化、集中管理系统、合并分权化系统。设计亲子公司系统的集中化和分散化的关系是公司内部管理系统的重要部分。由于母公司经营子公司，子公司的热情降低，母公司分权子公司的频率太高，母公司的集中优势就会丧失 柴燕妮,HT集团公司内部控制体系优化,西安理工大学.2019年(08) 第2页 1.2 内部控制体系相关理论 1.2.1 内部控制体系定义 内部控制系统是一种独立检查、限制和调整内部商业活动的自我纪律系统，以合理保证部门的商业活动效率、财务报告的可靠性和法律的遵守。 企业内部控制系统需要在企业商业活动决策、执行、监督的各个阶段和层次上运行，涵盖管理企业所有管理人员活动的过程，反映全面的内部控制、全面的员工控制、全过程的控制特征。 制定内部控制系统的基本原则是职务的分离、相互限制、监督和检查、授权与批准。企业应遵循5个原则并能且建立实施内部控制系统：综合性原则、重要性原则、检验和平衡原则、适应性原则、性价比原则。 纵观企业的生存和发展，企业将面临一系列的市场、管理和政策风险。即使面临风险，企业通过建立内部控制系统可以规避或者解决所出现的风险。内部控制系统的建设一直是国内外管理公司的焦点，对于集团来说，综合强化基本管理，提高管理水平具有重要意义。从审查和封锁等传统的管理方法，到以财务和会计活动为中心的会计管理，以及通过内部控制的整体框架，如何转移到企业的整体风险管理上，这是至今为止集团企业最担心的问题。 2002年，美国为安然事件公布了三项服务法，中国制定了“企业内部控制的最低标准”和最近5个省厅及委员会发行的支持方针。为了实现稳定的可持续开发，在介绍企业风险管理体系建设的整体框架和方法的基础上，了解企业风险管理体系建设的思路、程序、方法等，识别、调查潜在风险，并针对潜在的风险研究对策。 从上述内部控制的定义来判断，内部控制的想法和框架是为了管理企业内资源的系统，其目的是为了让企业切实实现目标采取一定的措施。内部环境和控制的政策和程序构成了内部控制系统的两个主要方面，表现了企业对内部控制的态度和内部控制的认识，以及融入企业业务中的特定内部控制。法规及其他方面。 1.2.2 内部控制五要素 控制活动是指为了实现规定的目标，企业应当采取适当的方法，减少企业经营中的不确定性，减少损失。控制在可承受度之内。如图1所示。从垂直控制的角度来看，它主要包括管理层、业务部门、部门管理层。其中，管理层负责审查，部门管理层负责审批，业务层负责执行。 审核监督业务经办授权批准 审核监督 业务经办 授权批准 会计记录财产保管 会计记录 财产保管 图1 不相容职务分离示意图 信息与沟通是公司在经营过程中收集各类内部和外部信息，并将其信息在公司内部交流的过程；如图2所示。 物流资产 物流 资产 生产 生产 人力资源研发财务管理 人力资源 研发 财务管理 销售市场客户服务 销售 市场 客户服务 图2 部门间信息流动图 内部监督是企业记录内部控制的各种要素的内容及其运用，监视其内部财务实施的过程。为确保内部控制体系的有效实施，企业应对实施过程进行监控并记录其结果。对于在监督过程中发现企业的漏洞，则应该引起企业的重视。这种漏洞可分为外