会计管理制度 (3).doc

会计管理制度 一、原始凭证管理 原始凭证是指医院开展经济活动过程中取得的用来证明经济业务事项已经发生或完成的，以明确经济责任并用作记账依据的一种凭证。分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证主要有医疗收入报表、物资领料单、内部支票、工资表、资金、劳务发放表、经济合同和协议等与财务收支有关的原始记录单据。原始凭证是会计核算的基础，做好原始凭证的审核、保管是医院加强财务管理的重要手段。 （一）原始凭证应具备的基本内容 1、凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4、经办人员的签名或者盖章； 5、接受凭证单位名称； 6、经济业务内容； 7、数量、单价和金额。 （二）原始凭证的填报和审核要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 2、自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5、职工出差贷款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 6、经上级有关部门批准经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件；如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 7、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （三）原始凭证的保管 1、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期和编号，同时在记账凭证上注明附件另订和原始凭证名称及编号。 2、各种经济合同、协议、存款证明和存出保证金收据等重要的原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 3、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊情况需要使用原始凭证时，经财务部门负责人批准，可以由保管人复制，并在专设的登记簿上进行登记。 4、从外单位取得的原始凭证如有丢失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来单据的号码、金额和内容等，由财务部门负责人和主管领导批准后，才能代作原始凭证。 二、财务内部牵制和轮岗管理 内部牵制制度是指凡是涉及款项和财务收付、结算登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用，是内部控制制度的重要组成部分。同时实施岗位轮换制度。 （一）不得由一人办理收入业务的全过程 1、提供服务与收取费用应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 2、价格管理与价格执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 3、收入票据保管与使用应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 4、办理退费与退费审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 5、收入稽核与收入经办应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。 （二）不得由同一部门或一人办理支出业务的全过程 1、支出的申请与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 2、支出的审批与执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 3、支出的执行与审核应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 4、支出的审核与付款结算应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。 （三）不得由一人办理货币资金业务的全过程 1、现金和银行存款的支付，应由财务部门负责人或其授权的代理人审核，不能由同一个人办理付款业务； 2、出纳不得兼任稽核、票据管理和会计档案保管工作； 3、出纳不得兼任收入、支出、债权和债务账目的账务登记工作； 4、严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 （四）不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程 1、药品及库存物资的请购与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 2、药品及库存物资的询价与确定供应商应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 3、药品及库存物资的合同订立与审核应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 4、药品及库存物资的采购与验收应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 5、药品及库存物资的采购验收与会计记录应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系； 6、药品及库存物资的付款审批与付款执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。 （五）不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程 1、固定资产购建计划的编制与