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第二章案例答案： 案例研究 1—参考答案 （1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要 求发出，则不属违法行为； （2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于 交易层 “准确性 ”认定错误，可以通过核对原始单据发现； （ 3）属于交易层 “截止 ”认定错误；交易层 “截止 ”认定错误 ; 交易层 “准确性 ”错误； （4）余额层 “计价和分摊 ”错误， 新定的设备的处理不属于违 法行为。 案例研究 2—参考答案 （1）属于舞弊行为，交易层 “发生 ”认定错误 （ 2）属于交易层 “完整性 ”认定错误 （3）需要对 “权利和义务 ”展开审查 （ 4）余额层 “计价和分摊 ”认定。 第三章案例答案： 案例分析一参考答案 （1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不 提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。 （2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事 项，如果调整 2005 年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。 （ 3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事 项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充 分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。 （ 4）保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证 实，应当作为非调整事项进行处理。 （5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果 不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。 （ 6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的 报表扭亏为盈。 （7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 （8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占 总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。 （9）无保留意见的审计报告。因为 10 万远远低于重要性水 平。 （10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且 被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编 制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。 案例分析二参考答案 （1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计 师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审 计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系 人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计 准则所规定的特征，具有标准格式。因而，简式审计报告一 般适用于公布目的。 （2）详式审计报告，又称长式审计报告。它是指对审计对 象所有重要的经济业务和情况都要做详细说明和分析的审 计报告。详式审计报告主要用于指出企业经营管理存在的问 题和帮助企业改善经营管理，故其内容要较简式审计报告丰 富得多、详细得多。详式审计报告一般适用于非公布目的。 本例中列举的审计报告均是简式报告。 具有简式报告的特征要素： （1 ）用于公布目的； （2 ）使用者为非特定多数； （3 ）内容和格式受法规或准则约束 第四章案例答案： 案例研究目标： 收集销售账户的真实性的审计证据并对其评价 3W与销售有关相关指标比较表 2000年度 （美元） 1999年度 （美元） 销售额 6,250,000 4,500,000 销售毛利率 50% 48% 应收账款 800,000 600,000 存货 500,000 350,000 审核3W销售额的真实性和公允性 1 1:可能行不通，仅仅是复印或许可以做到， 但是无法对所有交易进行仔细审核。即 使用1秒钟的时间扫一眼，也得花 2个工作日。 2:完全可以。： 3：（ 1）可以。因为50000张销售发票均来自这个系统： （2）其他信息如：以前年度的销售收入、本年度的销售 成本以及本年度存货的收发情况。如养鸡场的料肉比 （2： 1） 与肉鸡销售收入之间的关系。 4：（ 1）该公司采用计算机系统对存货进行记录，如果抽查 的 销售发票都能在相关的存货记录中找到对应的库存商 品发运记录，那么有助于增加对公司销售发票真实性 的认可。或者反其道而行。发运记录-对应销售发票。 （2）对内部控制程序进行审核。如果销售发票和存货记录 是由独立人员审核的。： 5:存货的盘点。应收账款的函证。 6:略 第五章案例答案： 1、巴克雷斯案例的主要启示 在证券市场上，当证券持有者受到信息误导而受到经济损失 时，其首先想到的就是起诉注册会计师并要求其赔偿损失。 因为，他们认为，注册会计师既然审核了财务报表，就应保 证财务报表万无一失，而不应该存在任何误导的会计信息， 这就是社会公众对注册会计师的期望。但在现实中，由于成 本——效益原则的限制，以及审计手段的限制，注册会计师 无法保证经过审核的财务报表中不出现任何差错，这就是社 会期望与注册会计师能力的差距。从目前来看，这一差距是 无法消除的。因此，为了保护注册会计师不去承受超过去时 其能力的责任，往往通过一定的程序来判断注册会计师是否 要对误导的信息负责。而这