加强企业内部控制-提高资金使用效益 .pdf

中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问cnshu, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的DOC 或PPT 格式 加强企业内部控制-提高资金使用效益 内部会计控制是指企业内部为了有效的进行经营管理，制定的一系列相互联 系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。有效的内部会计控制不仅 能使企业提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，还能使企业的资源合理配 置，提高劳动生产率，更好的防范风险。我国近年来对企业的内部会计控制日趋 重视，新修订的 《会计法》专门做出了相关规定，同时，国家又颁发了企业内部 会计控制的四个规范性文件，但目前我国企业的内部会计控制的整体状况不容乐 观，部分企业内部会计控制薄弱，会计信息严重失真，这不仅仅大大影响了企业 经济效益的提升，而且造成会计工作的杂乱无序、管理混乱，给贪污、挪用单位 资金或倾吞单位资产的不法分子以可乘之机，严重干扰经济秩序和经济环境，造 成信任危机。因此加强企业内部会计控制，不仅是提高企业管理水平、增强竞争 优势的需要，也是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真问题和维护所有者权益 的重要措施之一。 一、企业内部会计控制存在的主要问题 1、管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。 目前，相当一部分企业的管理当局对建立企业内部会计控制不够重视：有的并 未建立健全内部会计控制系统，有的内部会计控制系统残缺不全，甚至有些企业 对企业内部会计控制不存在很多误解，认为内部会计控制就是简单的内部牵制、 内部成本控制等，或者以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等。更 为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制系统流于形式，只是将已建立 的一套内部会计控制系统 “写在纸上、帖在墙上”就算完事，而不管内部会计控 制系统的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题时以强调灵活性 1 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问cnshu, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的DOC 或PPT 格式 为由不按规定程序办理，使内部会计控制系统失去了应有的刚性和严肃性；有时 甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段、弄虚作假、篡改账目或账外设账， 隐匿或偷盗钱财物资。 2、内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性，难以发挥其功效。 虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制系统，但从整体上看，仍然缺乏科 学性和合理性。一是内部会计控制系统组织不健全，把执行了业务规章制度完全 等同于加强内部会计控制。一些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自 我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让 位于业务的发展，以致使既定的内部经营活动失控。二是偏重于事后控制。目前 大多数企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制，而忽略了事前控 制、事中控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这样导致 内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的 控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制。 3、内部会计控制系统的执行与监督不力，考核奖惩力度不够。 当前企业内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概 全、以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制 度，有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为 执行与否无关紧要；加之无应的检查、考核内部会计控制系统实施情况的得力机 构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性。 4、会计监督不力，财务控制存在漏洞。 单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是内部会计控 制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱 等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账 表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设小金库，现金坐 2