进出口增值税.pdf

第八节 进口货物征税 （海关代征） 一、进口货物征税范围及纳税人 凡是申报进入我国海关境内的货物。 只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是 进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照 规定缴纳进口环节的增值税。 二、进口货物适用税率 三、进口货物应纳增值税的计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率 （13%或17%，同国内货物）计算应纳 税额。其计算公式为： 应纳进口增值税＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 （＋消费税） 【例题·计算题】某进出口公司2009年4 月进口办公设备500 台，每台进口完税价格 1 万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9 万元，取 得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8 万元的含税价格售出400 台，向甲公司捐赠 2 台，对外投资20 台，留下4 台自用。另支付销货运输费1.3 万元 （有运输发票）。 要求：计算该企业当月应纳增值税。 （假设进口关税税率为15%。） [答疑编号346020707] 『正确答案』 （1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×500× （1＋15%）×17%＝97.75 （万元） （2）当月销项税额＝ （400＋2＋20）×1.8÷ （1＋17%）×17% ＝110.37 （万元） （3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋ 9×7%＋1.3×7%＝98.47 （万元） （4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9 （万元） 四、进口货物的税收管理 进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天；纳税地点为进口货物报关地海 关；纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15 日内。 第九节 出口货物退 （免）税 一、出口退 （免）税的基本政策 （一）出口免税并退税 （二）出口免税但不退税 （三）出口不免税也不退税 二、出口退 （免）税的适用范围 三种政策 货物 企业 1.必须是属于增值税、消费税征税范围1.生产企业自营出口或 的货物 委托外贸企业代理出口 （一）免税并退税 2.必须是报关离境的货物 的自产货物 3.必须是在财务上作销售处理的货物 2.有出口经营权的外贸 4.必须是出口收汇并已核销的货物 企业收购后直接出口或 委托其他外贸企业代理 出口的货物 3.特定出口的货物： （1）对外承包工程公司 运出境外用于对外承包 项目的货物 （2）对外承接修理修配 业务的企业用于对外修 理修配的货物