进项税额抵扣.pdf

纳税人购进货物或者接受应税劳务 （以 下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负 担的增值税额，为进项税额。 下列进项税 额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票 上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专 用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用 发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按 照农产品收购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税 额。进项税额计算公式： 进项税额 买价×扣除率 （四）购进或者销售货物以及在生产经 营过程中支付运输费用的，按照运输费用结 算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除 率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额 运输费用金额×扣除率 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国 务院决定。 第九条 纳税人购进货物或者应税劳 务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行 政法规或者国务院税务主管部门有关规定 的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条 下列项目的进项税额不得从销 项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增 值税项目、集体福利或者个人消费的购进货 物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的 应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所 耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定 的纳税人自用消费品； （五）本条第 （一）项至第 （四）项规 定的货物的运输费用和销售免税货物的运 输费用。 第十一条 小规模纳税人销售货物或者 应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应 纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式： 应纳税额 销售额×征收率 小规模纳税人的标准由国务院财政、税 务主管部门规定 其实一点也不难，估计你是刚入行，慢慢来。 我给你举个例子吧，你公司购货，购进了100 件衣服，每件 100元，增值税税率为17%， 公司意以银行存款支付11700元。之后，你 公司把所购的100件衣服以每件150元的价 格全部出售了，增值税率为17%，收到银行 存款共 17550元。 分录为：借：库存商品 10000 应交税费--增值税--进项税 1700 贷：银行存款 11700 借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费--增值税--销 项税 2550 你所上缴的税款应该是2550-1700 850 你所抵扣的进项税额是1700。你购进时候的 增值税（1700）就是你可以抵扣的进项税额。 你所上缴的税款其实就是 （15000-10000） *17% 明白吗？增值税，你可以这样理解， 增值的这部分所上缴的税。本题增值了5000 元，5000乘以17% 850元 很好理解的，别着急！