坚持依法治税 促进经济发展.pdf

坚持依法治税 促进经济发展 提高地税收入质量和总量的思考 （钟广州 祝雷发） 依法治税是税务机关对纳税人的纳税行为 （包括税务机 关工作人员自身的行政管理行为）依据法律、法规手段，以 实现税收的法制化和法律化的过程。依法治税是税收工作的 基础、灵魂和立足点，并贯穿于组织收入的各个方面及税收 工作的全过程，是完成税收任务的核心手段。江西省地方税 务局核心工作理念之一便是 “坚持把依法治税作为地税工作 的灵魂”。本文试着从依法治税与提高收入质量和总量的角 度作简要探讨，力求两者有机地统一起来，达到良性互动， 最终实现促进上饶经济发展的目的。 一、依法治税与组织收入的现实矛盾 虽然现阶段在依法治税方面取得很大成效，但与依法组 织收入，提高税收总量和质量仍然有着结构上的矛盾，主要 表现在： （一）政府税收行为 主要表现在三方面：一是地方本位主义严重，不少地方 保护、纵容偷税，造成国家税收大量流失；二是以组织收入 为中心。评价一个单位的工作以收入论英雄，一俊遮百丑。 导致在实际工作中把主要精力放在收入上，使税收工作粗 放，征管水平和执法水平难以提高；三是有些政府急于发展 地方经济，体现政绩，违反经济规律，急功近利，以权代法， 干预税收工作，造成该收的税不收或收过头税，越权减免税。 （二）税收潜规则 1、税收计划大于法律。虽然近几年，全省各地以计划 为导向的考核模式日趋规范，但由于地方财政的支出比较刚 性，导致各地税收计划仍然采取基数法，“以支定收”，即按 照上年完成量加增量来确定的，而不是根据地方经济实际发 展情况下达，两者之间存在较大偏差。由于在实践工作中税 收计划的刚性非常强，依法治税的地位会屈从于保任务，导 致 “寅吃卯粮”，收过头税或有税不收、压库等行为的发生。 2、税收制度外竞争。为完成税收任务，体现地方经济 发展成果，在长期的税收工作实践中，各级地方政府形成了 一种不成文的、默契的税收制度外的竞争，通过税收返还， 税收奖励等形势进行招商引资，严重虚增收入水分，扰乱税 收征管秩序，侵蚀税基，违背了税法公平原则，严重地破环 了依法治税环境。如我市各地的工业园区，虽然税收连年增 长幅度较大，但当地可用财力并未有多大增加就是很好的说 明。 （三）纳税人税收遵从度低 目前，受现行税制、征税努力程度、税收文化等的影响， 我国大部分纳税人依法纳税意识相当淡薄，对税收所持的态 度不端正，表现为自私不遵从。为了自身利益，千方百计地 偷逃税款，偷逃税行为相当普遍，并不觉得可耻，甚至还会 引以为荣。同时，由于不知法，不愿花时间了解税收法律法 规，因此不能正确履行纳税义务。 （四）税收执法水平不高 一部分税务人员由于自身政治、业务素质不高，在税收 执法过程中会出现这样那样的错误，增加了征纳双方的矛 盾。一些税务人员担心出现执法错误，被追究责任，在税收 执法时存在畏难情绪。极个别税务干部不依法征税、照章办 事，而是滥用职权，越权执法，甚至与违法犯罪分子相勾结， 从事偷骗税等违法犯罪活动，在社会上产生了很坏的影响。 二、产生问题的根源和成因分析 （一）财政体制不够完善，加剧了组织收入与依法治税 的矛盾。 新的税收体制将税收管理权限高度集中在中央，赋予地 方税收管理权较少。为了解决改革开放和发展中碰到的一些 实际困难和问题，客观上迫使地方政府在税收上采取一些灵 活变通的做法，破坏了税法的统一性、严肃性和权威性。同 时，地方财政预算分配体制不完善，税收计划任务出现畸轻 畸重现象，很难体现地区间的经济发展差异。特别是经济发 达地区和经济欠发达地区形成了“藏富于民”和“竭泽而渔” 的鲜明反差，对上饶来讲表现的更多是 “竭泽而渔”。 （二）依法治税的人文环境尚未真正形成 中国是一个非常重视人情的国度，长期以来，相当一部 分纳税人存在权大于法和情优于制度的观念，不少的纳税人 成为了“法盲”，偷逃税行为屡禁不止。部分执法者认识不 到依法治税的重要性，仍存在有法不依，执法不严的现象。 社会整体信用下降，非诚信纳税支付的失信成本过低，诚信 纳税的荣誉不高，也是造成纳税人不依法纳税的一个重要原 因。 （三）税务执法制约不力 目前税收执法过程中之所以出现这样那样的问题，一个 关键原因还在